Налоговый кодекс Российской Федерации как основной источник налогового права. Понятие « налоговая система». Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые вычеты. Налог на добавленную стоимость: н

В большинстве современных государств источником получения большей доли бюджетных средств являются налоговые поступления. Государство в системе общественных отношений вырабатывает методы и способы воздействия на субъектов с целью аккумулирования средств для осуществления своих функций и задач. Обеспечивается это воздействие установлением и взиманием налогов и сборов в бюджетную систему и иные внебюджетные целевые фонды с организаций и физических лиц, а также осуществлением государственного контроля за уплатой налогов. Налоговое право — это совокупность финансовых и правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу установления и взимания налогов и сборов в бюджетную систему и иные внебюджетные целевые фонды с организаций и физических лиц, а также государственного контроля за уплатой налогов. 1.1 Источники налогового права Понятие «источника права» напрямую связано с деятельностью государственных органов, которые разрабатывают нормативные правовые акты и ведут работу по их утверждению для последующей реализации целей и задач, возложенных на них функций. Такая деятельность называется нормотворческой деятельностью. В настоящей работе понятие «источник права» рассмотрено в формальном (юридическом) смысле слова. Источники налогового права – это результаты (продукты) нормотворческой деятельности компетентных органов государства в сфере регулирования налоговых и иных общественных отношений, составляющих предмет этой отрасли права. К источникам налогового права России относятся нормативные акты, которые образуют предопределенную систему, включающую различные по своему характеру, юридической силе и сфере действия нормативные акты. Система таких нормативных актов и образует систему налогового законодательства. К источникам налогового права относятся: 1) международные источники: а) международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения. В данном случае речь идет о международных актах, общепризнанных большинством цивилизованных стран, таких как Европейская социальная хартия, принятая 18 октября 1961г, и вступившая в силу в 1965г.; б) международные налоговые соглашения. В данном случае имеются ввиду соглашения/договора об устранении двойного налогообложения, заключаемые РФ с различными странами. Более подробную информацию можно найти на сайте ФНС РФ www.nalog.ru в разделе О ФНС России / Международное сотрудничество; 2) Конституция Российской Федерации, принятая 12 декабря 1993 г. на всенародном голосовании. В частности в статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 3) специальное налоговое законодательство в виде Налогового кодекса РФ.

Налоговая система возникла и развивается вместе с государством. Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, системы органов налоговой службы образуют налоговую систему государства. Основные факторы, влияющие на налоговую систему: 1. Социально - экономическое развитие республики и регионов. 2. Развитие финансовой системы в республике. 3. Использование новых финансовых инструментов для регулирования экономики. Налоговый кодекс РФ понятие налоговой системы не содержит. Современная налоговая система РФ характеризуется следующими признаками: - базируется на основе Налогового кодекса, а не на подзаконных актах; - построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора платежей. За всеми налоговыми платежами осуществляется единый контроль со стороны государства; - предъявляет налогоплательщикам одинаковые требования и создает равные стартовые условия исполнения налоговых отчислении с доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочивания льгот и механизма их предоставления, а также невмешательство в процесс использования средств, остающихся после уплаты налогов; - обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между отдельными категориями плательщиков, усиливает правовую защиту их интересов; - предусматривается четкая последовательность уплаты налогов и налоговый календарь. Как известно, налоговая система строится в зависимости от выбранного объекта обложения доходов или расходов. Для промышленно развитых государств с устоявшейся рыночной экономикой характерно применение модели с преимущественным использованием дохода в качестве объекта обложения. Государства с переходной рыночной экономикой слабым налоговым аппаратом используют в качестве объектов обложения - расходы. Современная налоговая система РФ в настоящий период действительно способствует регулированию экономических процессов. В то же время необходимость соответствия условиям сегодняшнего дня требует от нее постоянного совершенствования и модернизации.

В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль. В России подоходным налогом официально называется налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Подоходным налогом облагаются все физические лица имеющие объекты налогообложения. Также можно классифицировать плательщиков НДФЛ на резидентов и нерезидентов, т.е. имеются различия в налогообложении данным налогом доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и физических лиц, получающих доходы от источников в Российской Федерации, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или доходы, право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период, т.е. период за который производится расчет дохода и НДФЛ составляет календарный год. Налоговым кодексом РФ при определении НДФЛ предусмотрено право налогоплательщиков на применение налоговых вычетов. Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается НДФЛ. Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов: - cтандартные налоговые вычеты, - социальные налоговые вычеты, - имущественные налоговые вычеты - профессиональные налоговые вычеты - налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах — это то, что претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%.

НДС относится к числу наиболее распространенных и общепризнанных видов налогов. Главное назначение НДС – фискальное. Он используется как стабильный и один из самых больших источников доходов бюджета, скрытый в цене товара. В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях. Изобретатель налога на добавленную стоимость — Морис Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сперва новый вид налога тестировался во французской колонии — Кот-д’Ивуаре в 1954 году. Признав эксперимент успешным, французы ввели его у себя в 1958 году. В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками НДС признаются: - организации (в том числе некоммерческие); - предприниматели. Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: - налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ; - налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Обязательные платежи государству носили разные названия, причем они часто менялись в соответствии с экономическими и социальными условиями развития общества. Налоговые системы могут представлять довольно сложную модель, поскольку существуют множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот. Мировой опыт показывает, что национальное налоговое законодательство основывается на таких основных принципах налогообложения, как: - обязательности, - определенности, - справедливости налогообложения, - единства налоговой системы, - гласности налогового законодательства. Любой предприниматель или обычный работник обязан платить налоги. Существует множество различных налогов. Они нужны для того, чтобы обеспечить социальные нужды государства. Система налогообложения обеспечивает поступление денежных средств в государственный и местный бюджеты. Налоги необходимы для содержания различных государственных структур, таких как армия, полиция, министерство чрезвычайных ситуаций, таможня, бюджетные ведомства и учреждения. Депутаты Государственной думы и законодательных органов местного самоуправления нуждаются в финансировании.

1. Статья на сайте http://oprave.ru - Налоговый кодекс — основной источник налогового права; 2. Сайт ФНС РФ - НДФЛ – http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/ 3. Сайт ФНС РФ – НДС - http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ 4. Казанская А.Ю.. Учебно-методическое пособие для самоподготовки к практическим занятиям по дисциплине «Финансы и кредит» (в вопросах и ответах) 2010, 2010 - перейти к содержанию учебника http://finance-credit.biz/finansy-kredit/kakie-zadachi-prizvan-reshat-nalogovyiy-49875.html 5. Статья на сайте «Мое частное право» - http://www.lexfairy.org/publ/ponjatie_nalogovoj_sistemy_rf/1-1-0-1 6. Материал из Википедии – https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3_%D0%BD%D0%B0_%D0%B4%D0%BE%D0%B1%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%83%D1%8E_%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C 7. Меркулова Т. А.. Налогообложение, 2005 - http://knigi-uchebniki.com/nalogi-nagooblojenie_720/nalogoplatelschiki-obyekt-nalogooblojeniya.html 8. Статья на сайте «Как просто!» (Социальная сеть экспертов) - http://www.kakprosto.ru/kak-94070-dlya-chego-nuzhny-nalogi#ixzz3NJLzu6Q5 9. Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010 В.Г.Крашенинникова, советника государственной гражданской службы РФ, 2 класса от 26.10.2010г. http://www.lawmix.ru/finansu/1840