ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Налоги представляют собой важный институт финансовой системы государства. Посредством налогообложения осуществляется распределение финансовых средств субъектов хозяйствования в пользу государства и поэтому решение проблемы закрепления налоговой нагрузки за налогоплательщиками имеет не только практическое значение. Она остается одной из наиболее значимых проблем, решение которой требует научного исследования. Решение проблем распределения и переложения налоговой нагрузки составляет одно из важнейших направлений налоговой политики, а соответственно, и экономической политики государства. Процесс закрепления налоговой нагрузки происходит на законодательной основе и связан распределительными отношениями в финансовой сфере. Процесс переложения налогов происходит на основе перераспределительных финансовых отношений. Распределение и перераспределение налоговой нагрузки, представляют собой элементами экономического процесса.
Если вам нужна докторская диссертация на заказ в Казани переходите на сайт Work5.
. Поэтому считать переложение налогов в качестве одного из способов снижения налогового бремени не корректно, поскольку распределение и перераспределение налоговой нагрузки является объективными процессами, не существующими в отрыве друг от друга. В ином случае налогообложение как процесс реализации фискальных потребностей государства не состоится.
Реформирование налоговой системы Российской Федерации является необходимым условием для развития экономики. Снижение налоговой нагрузки на плательщика нужно рассматривать в качестве одного из основных направлений реформы налоговой системы. Снижение налоговой нагрузки на отдельные категории налогоплательщиков, справедливое с точки зрения интересов государства и плательщиков ее распределение, применение гибкого механизма использования налогов, что может привести к структурным изменениям в поступлении налоговых платежей, должно быть направлено на стимулирование развития отдельных отраслей экономики, создание благоприятных условий для инвестиционной активности хозяйствующих субъектов. В соответствии с данными задачами теория переложения налога, ее использование в практических разработках приобретает определяющее значение. Изучение закономерностей переложения, его механизма, исследование возможных ценовых деформаций, что является следствием применения налогов, представляется одним из актуальных тем исследований, проводимых в рамках налоговой теории.
Степень научной разработанности темы исследования. В научных трудах известных ученых Дж. М. Кейнса, К. Маркса, У. Петти, Д. Рикардо, Ж. Сисмонди, А. Смита отображена теория налогов как часть экономической науки. Новые представления о теории налогов в начале XIX в. систематизированы советскими учеными Н. Тургеневым, И. Горловым. Позже были сформированы научные школы, которые посвятили свои научные труды основам налоговой политики и теории налогообложения: русская школа (В. Твердохлебов, И. Янжул, И. Бунге, С. Витте, И. Озеров); англо-американская школа (У. Джевонс, Э. Сакс, Э. Селигмен); германская школа (А. Вагнер, А. Шеффле) и французская школа (М. Сей, Р. Стурм, П. Леруа-Болье), а также образовались и другие научные школы. Институциональные авторы (Р. Коуз, О. Уильямсон, Т. Веблен, Г. Мюрдаль, Дж. Стиглер), представители теории предложения (А. Лаффер, Дж. Ваницки) и представители монетаристской теории (М. Фридмен, Дж. Сакс, М. Миллер) существенным образом повлияли на развитие основ налогообложения и определение налогового бремени на налогоплательщиков.
В большинстве научных работ, посвященных проблемам применения налогового инструментария, в финансовой системе организации, где определяется место и роль применения налогового инструментария в налоговом планировании, отражены мероприятия налоговой политики. Большинство авторов стремятся рассматривать инструментарий с позиции минимизации налоговой нагрузки организации, а не законодательным способам применения инструментария налогового планирования.
Вместе с тем, в современных условиях необходима дальнейшая теоретико-методическая разработка современного инструментария минимизации налогообложения.
Объектом исследования выступают налоговые отношения, которые складываются в результате проведения различных мероприятий по минимизации налогообложения.
Предметом исследования выступают нормы российского законодательства в области регулирования налогообложения и его минимизации.
Целью исследования является определение правовых основ минимизации налогообложения в Российской Федерации.
Задачи исследования:
- рассмотреть понятие и сущность правовой минимизации налогообложения,
- раскрыть вопрос о правовом регулировании минимизации налогообложения в Российской Федерации,
- проанализировать зарубежный опыт минимизации налогообложения,
- раскрыть правовые пределы осведомленности налогоплательщиков по российскому законодательству,
- провести анализ правовой процедуры минимизации налогообложения,
- раскрыть особенности правовой минимизации налогообложения территорий особых зон и специальных экономических зон.
Нормативная база работы включает законодательные акты Российской Федерации в области минимизации налогообложения, материалы судебной практики по исследуемой теме, а также законодательство зарубежных стран.
Эмперическая база работы включает разнообразные документы, и определения судебных органов в области минимизации налогообложения.
Новизна научного исследования заключается в комплексном правовом анализе минимизации налогообложения в России в контексте изучения зарубежного опыта минимизации налогообложения.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых- экономистов и ведущих специалистов-практиков, посвященные практическим вопросам разработки налоговых инструментов, применяемых в настоящее время в налоговом планировании хозяйствующими субъектами. Вопросы о распределении налогов и налогообложения обладают тесной взаимосвязью с экономической теорией. Данной проблематике посвящали работы многие исследователи, к числу которых следует отнести работы: А. А. Соколов, Б. Дитман, И. М. Кулишер, Н. Н. Кутлер, И. X. Озеров, В. Н. Твердохлебов и других исследователей.
Методология исследования базируется на широком круге теоретических разработок общеэкономического, социологического и политического характера на основе научных принципов познания: объективности, анализа и синтеза с точки зрения цивилизационного подхода, метод системного анализа позволил рассмотреть различные подходы к изучению явления социального обслуживания и их взаимообусловленность, выявить общее и особенное, раскрыть причинно-следственные связи. На основе типологического метода была проведена классификация источников и полученной из них информации.
Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.
64 страниц
68% уникальность
2017 год
111 просмотров
