Ответственность по налоговому законодательству

Актуальность темы исследования. Налоговые правоотношения и ответственность за совершение налоговых правонарушений выступают одними из самых значимых объектов изучения современной юридической наукой. При этом следует выделить наиболее существенные результаты исследований, касающиеся тематики диссертации и относящиеся к прошлым историческим периодам развития науки финансового права. Актуальность темы также обусловлена переводом российской экономики на рыночные отношения, превращением налогов в доминирующий по своему значению и составу источник бюджетных поступлений. Нарушения налогового законодательства могут служить основанием для привлечения налогоплательщика к различным видам правовой ответственности: финансовой, административной, уголовной и дисциплинарной.

---

За выполнение курсовых работ на заказ в Нижнем Новгороде на нашем сервисе не придётся краснеть.

---

Соответственно, установленные налоговые правила, нарушения которых образуют конкретные составы, закреплены помимо Налогового кодекса, во множестве нормативных актов, принятых в условиях совместной компетенции Федерации и ее субъектов. Налоговые правонарушения, обладающие повышенной латентностью, сопровождаемые несовершенством налогового законодательства, требуют более пристального внимания к проблеме налоговой ответственности, не имеющей в настоящее время однозначного толкования и отождествляемой с административной либо финансовой ответственностью. В юридической науке и нормотворческой практике сложилась парадоксальная ситуация: с одной стороны, налоговая ответственность не является общепризнанным видом юридической ответственности; с другой стороны, в научной литературе, учебниках по праву, законодательных актах, решениях арбитражного суда и др. термин «налоговая ответственность» применяется, причем по смыслу противопоставляется административной ответственности за нарушения налогового законодательства. Назрела необходимость специального исследования феномена налоговой ответственности. Степень разработанности темы. Данная тема является недостаточно изученной. В настоящее время разработкой различных аспектов темы занимаются такие ученые и исследователи, как Кузнецов Л.Д., Ширкин А.А., Юсупов Р.З. и другие. Объектом исследования является система нормативных правовых актов Российской Федерации, предусматривающих ответственность за нарушения налогового законодательства. Предмет исследования составляют нормы налогового законодательства, регулирующие вопросы правовой ответственности за налоговые правонарушения и практика их применения. Целью курсовой работы является выявление сущности и специфики ответственности по налоговому законодательству. Задачи курсовой работы:  определить понятие и признаки налогового правонарушения;  рассмотреть административную и налоговую ответственность за налоговые правонарушения;  изучить некоторые вопросы ответственности на налоговые правонарушения в законодательстве зарубежных стран;  выделить виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение;  рассмотреть трансформацию регулирования ответственности за налоговые правонарушения в Российской Федерации;  изучить практику применения законодательства о налогах и сборах. Методы исследования: обобщение, классификация, анализ, синтез. Структура исследования: содержание, введение, основная часть, заключение и список литературы.

Таким образом, цель и задачи, поставленные в данной курсовой работе, были успешно выполнены. По итогам курсовой работы можно сделать следующие выводы: 1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение регламентированы НК и КоАП РФ, хотя возможно привлечение и по УК (за существенные нарушения, которые признаются преступлениями). В статье найдете информацию о видах ответственности, к которой может быть привлечен нарушитель, и зависимости избираемого уполномоченным органом наказания от различных факторов. 2. Налоговое правонарушение – это несоблюдение норм налогового права лицом, у которого имеются определенные обязательства по уплате налогов. Действующий НК РФ определяет исчерпывающий перечень таких нарушений (гл. 16 НК РФ). 3. Налоговая ответственность – это ответственность за нарушение налогового законодательства. Привлечение к ответственности налогоплательщика возможно по тем основаниям и в том порядке, которые предусмотрены НК РФ (п. 1 ст. 108 НК РФ) только при наличии всех признаков состава правонарушения. Основаниями для признания деяния правонарушением и наложения на виновника определенной санкции являются: наличие законодательной нормы, квалифицирующей такое деяние как правонарушение; факт совершения такого деяния; наличие документально зафиксированного решения уполномоченной инстанции о наказании нарушителя. К ответственности за налоговое правонарушение никого нельзя привлечь дважды (п. 2 ст. 108 НК РФ). Это значит, что одно и то же нарушение не может быть квалифицировано одновременно по нескольким статьям НК.

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // СПС «Консультант Плюс» 2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 05.04.2021, с изм. от 08.04.2021) // Собрание законодательства РФ. 1996. № 25. ст. 2954. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.04.2021) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. ст. 3824. 4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 30.04.2021, с изм. от 17.05.2021) // Собрание законодательства РФ. 2002. № 1 (ч. 1). ст. 1. 5. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СПС «Консультант Плюс» 6. Батюкова В.Е. Некоторые вопросы ответственности на налоговые правонарушения в законодательстве зарубежных стран // Вестник Московского университета МВД России. 2019. №4. С. 73-76. 7. Гулькова Е.Л. Трансформация регулирования ответственности за налоговые правонарушения в Российской Федерации // Вестник ГУУ. 2019. №8. С. 20-24. 8. Ефремова Т.А. Совершенствование работы налоговых органов с налогоплательщиками в контексте модели сервисно-ориентированного налогового администрирования//Налоги. 2017. № 3. С. 36-40. 9. Иванчук В.Ю. К вопросу о соотношении административной и налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах // Актуальные проблемы права: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Москва, ноябрь 2015 г.). М.: Буки-Веди, 2015. С. 62-65. 10. Килинкарова Е.В. Налоговое право зарубежных стран: Учебник для бакалавриата и магистратуры. М.: Юрайт, 2015. 316 с. 11. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2018. 339 с. 12. Кузнецов Л.Д. Административная и налоговая ответственность за нарушение налогового законодательства // Актуальные проблемы административного права и процесса. 2019. № 1. С. 36-38. 13. Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Норма, 2017. 440 с. 14. Ширкин А.А. Налоговые правонарушения. Основные признаки // Закон и право. 2020. №2. С. 59-61. 15. Юсупов Р.З. О понятии налогового правонарушения // NOMOTHETIKA: Философия. Социология. Право. 2020. №1. С. 141-149. 16. Единый портал бюджетной системы Российской Федерации «Электронный бюджет» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.budget.gov.ru (дата обращения: 29.05.2021). 17. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru (дата обращения: 29.05.2021). 18. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // СПС «Консультант Плюс» 19. Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 № 130-О «По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» // СПС «Консультант Плюс» 20. Постановление ФАС ЗСО от 13.05.2002 № Ф04/1582-453/А45-2002 // СПС «Консультант Плюс» 21. Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019) // СПС «Консультант Плюс»