Учет расчетов по займам и кредитам и затрат по их обслуживанию

Увеличение продуктивности работы субъекта хозяйствования, осу-ществляющих деятельность в производственных отраслях, невозможно толь-ко за счёт собственных ресурсов. Поэтому для увеличения финансовых воз-можностей предприятиям зачастую необходимо привлекать дополнительные денежные средства с целью увеличения суммы вложений в собственный биз-нес, что приведет к росту выручки. Именно потому управление заёмным ка-питалом – одно из важных многофункциональных направлений регулирова-ния денег субъекта хозяйствования. Вопрос обеспечения предприятия дополнительными финансовыми ре-сурсами различного характера по сроку использования является актуальным в ходе реализации процесса расширения воспроизводства. При этом банков-ский кредит может считаться как один из оптимальных вариантов привлече-ния таких средств Актуальность данной темы выпускной квалификационной работы за-ключается в том, что одним из особо значимых критериев компании является возможность заранее и в недлинные сроки получить банковские кредиты, либо заёмные средства у коммерческих компаний, а также у граждан и орга-низаций. С позиции достижения финансовой устойчивости и развития предприя-тия – наличие у него заёмных средств очень важно. Полная база данных по выданным предприятием займам, а также по имеющимся кредитным обязательствам, предоставляет хороший материал для проведения аналитических исследований во время всесторонней оценки деятельности предприятия, в том числе для прогнозирования долгосрочных перспектив развития и определения уровня фактической платёжеспособно-сти. Помимо общей информации о благополучии текущей обстановки, факт наличия выданных займов говорит о правильной и продуманной политике руководства в вопросах сохранения и приумножения финансового капитала. Если говорить о вопросах, которые актуальны, при исследовании учёта займов и кредитов, то можно сказать, что она обоснована тем, что на сегодня воплощение экономически–хозяйственной работы без привлечения заёмных средств, фактически нереальна и невозможна.

---

Не знаешь, как заказать дипломную в москве ? Мы ответим на все вопросы.

---

. Займы и кредиты, в данном случае, выступают источником выделения финансовых средств не только лишь в необоротных, но и оборотных средств компаний и организаций. Особое значение на данный момент приобрело привлечение заемных средств, учитывая современные экономические условия, это характеризуется изменение сущностной природы займа, который приобрёл признаки струк-турного элемента входящего в систему промышленного капитала. Использование заёмных средств, по своей сути, подразумевает возло-жение на себя коротких по времени, либо длительных обязанностей, при ко-торых, происходит не только постепенная или единоразовая выплата при-влечённых со стороны средств, но и оплата за их использование в виде обго-ворённых заранее процентных ставок. Исходя из выше сказанного, можно сказать о том, что приоритетной задачей в работе бухгалтера, можно считать верное и грамотное ведение бухгалтерского и налогового учета займов и кредитов. Если более детально изучать экономическую литературу, то можно сказать, что вопросы учета предоставления кредита трактуются довольно обширно. Например, обозначенная тема освещается в трудах таких финанси-стов, как: Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая, М.В. Свечникова, А.М. Тава-сиев, О.И. Лаврушина и многих других. Исследуя труды многочисленных авторов по экономической теории, в частности Шеремета А.Д. и Бабаева Ю.А., или Рогуленко Т.М. и Санникова М.О., список не исчерпывающ и мо-жет быть продолжен далее, можно ознакомиться с основными методиками проведения аудита и бухучёта в сфере использования заёмных средств, в том числе и кредитования. Цель данной работы определяется как всестороннее исследование бу-хучёта затрат по обслуживанию заёмных и кредитных средств, и расчётов по взятым обязательствам, с точки зрения методологии и теории этих процес-сов. Поэтапное достижение цели будет осуществлено в процессе получения ответов на следующий ряд задач: – изучить сущность и понятие заёмных обязательств; – раскрыть виды заёмных обязательств и их особенности; –определить нормативно-правовое регулирование при учёте расчетов по займам и кредитам; – проанализировать бухгалтерское планирование расчетов по креди-там и займам исследуемого объекта; – рассмотреть актуальные вопросы привлечения и учета займов. Предметом исследования выпускной квалификационной работы явля-ется учёт операций по кредитам и займам и их обслуживанию. Объектом исследования выступает коммерческое предприятие ООО «Строй-версия». Теоретическая значимость работы заключается в проведении теорети-ческого анализа в области бухгалтерского планирования расчётов по креди-там и займам. Практическая значимость состоит в возможности использования глав-ных рекомендаций в работе исследуемой организации. Методологической и теоретической основной написания выпускной квалификационной работы послужили материалы законодательства РФ, нормативных документов и инструкций Минфина РФ, учебные пособия по бухгалтерскому учёту и анализу. Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты РФ: федеральные законы, инструкции и приказы, регулирующие веде-ние бухгалтерского учёта кредитов и займов; учредительные документы и локальные нормативные акты исследуемой организации; формы бухгалтер-ской отчётности; регистры аналитического и синтетического учёта, учебная и методическая литература; периодические печатные публикации по вопросам учёта в организациях кредитов и займов. Выпускная квалификационная работа выполнена на материалах ООО «Строй-версия», период исследования 2018 – 2020 гг. При проведении исследования были задействованы следующие методы: метод сравнений и аналогий, метод экономического анализа. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, содержит приложения и список использованных источников. В введении обусловлена актуальность темы, сформулированы цели, за-дачи исследования, объект и предмет исследования. В первой главе рассмотрены теоретические и методологические аспек-ты учета кредитов и займов. В ней раскрывается понятие и сущность креди-тов и займов, виды заёмных обязательств и нормативно-правовое регулиро-вание при учёте расчётов по займам и кредитам. Вторая глава посвящена учётному процессу расчётов по кредитам и займам на примере коммерческого предприятия ООО «Строй-версия». В ней рассмотрены вопросы бухгалтерского учета долгосрочных и краткосрочных кредитов предприятия В заключении подведены результаты работы и обусловлены заключе-ния обобщающего характера.

Как прояснилось из проведенного изучения, надобность привлечения заемных средств, обычно, обусловлена временным недочетом больших при-быльных активов компании, подходящих для приобретения сырья, материа-лов, товаров в целях выполнения и главных промышленных фондов. Повышение продуктивности бизнеса в аспектах современного хозяй-ствования нереально только если использовать ресурсы одной компаний. Для расширения их валютных возможностей должны быть привлечены до-полнительные заемные средства, чтоб прирастить сумму вложений в свой бизнес и получить наивысшую прибыль. Поэтому управление привлечением с действующим внедрением заем-ных средств – одна из принципиальных функций валютного управления, ко-торая была направлена на обеспечение заслуги огромных конечных резуль-татов хозяйственной работе компании. Заёмный капитал характеризуется, как плюсами, так и недостатками. К примеру, к положительным чертам можно отнести: – широкие возможности привлечения, в особенности при высоком кре-дитном рейтинге компании, наличии залога и гарантии поручителя; – возможность действующего роста и развития валютного потенциала субъекта хозяйствования при необходимости расширения его активов и уве-личении темпов роста размеров его хозяйственной работе; – малая стоимость по соотношению с своим капиталом за счет эффекта «налогового щита»; – прирост валютной доходности. Среди недостатков в работе выделено: – распространение в работе заемного капитала порождает опасные ва-лютные угрозы для компании. К примеру, это риск уменьшения показателя валютной стойкости либо риск снижения состоятельности. Их уровень увеличивается пропорционально росту удельного веса ис-пользования заемного капитала: – сформированные с привлечением заемного капитала активы порож-дают меньшую (при других равных аспектах) норму дохода, которая снижа-ется на подходящую сумму выплачиваемого во всех его формах ссудного процента; – высокая зависимость цены заемного капитала от неустойчивой обста-новки валютного рынка. Большее значение играет оценка продуктивности внедрения и необхо-димости привлечения кредитов и займов. Поэтому при рассмотрении теоре-тических основ исследования заемных средств предложена система черт, ко-торые непосредственно объединены в три группы: продуктивность внедре-ния, движение заемного капитала и финансовая стойкость. Хоть какое предприятие, которое пользуется заемным капиталом, ха-рактеризуется наличием больше высокого валютного потенциала в развитии и возможности прироста валютной доходности работе. При всем этом в большей мере генерирует валютный риск и угрозу банкротства. Бухгалтерский учет обретенных и выданных кредитов и займов нахо-дит свое отражение на счете 67 «Долгие кредиты и кредиты» и счете 66 «Кратко срочные кредиты и кредиты» – по договорам, действующим свыше 12 месяцев и до 12 месяцев. В качестве объекта изучения использовано предприятие ООО «Строй-версия» – коммерческое предприятие, осуществляющее свою деятельность в области торговли другими строительными материалами и изделиями. Оценивая свойства экономики работы ООО «Строй-версия» за иссле-дуемый период следует отметить рост выручки от основных видов работе. Организация привлечения заемных средств построена на заключении кредитных договоров, которые является для бухгалтерского учета в органи-зации основным документом, подтверждающих получение кредитных средств, выплату процентов, пеней, комиссий и иных выплат банковскому учреждению. Изучая период 2018-2020 гг. стоит отметить, что заемный капитал вы-рос в 2020 году более существенными темпами. Заемный капитал ООО «Строй-версия» состоит из длительных пасси-вов (займов), коротко срочных займов и коротко срочной кредиторской за-долженности. Большая доля в структуре заемных средств принадлежит ко-ротко срочным займам (кредитам) и кредиторской задолженности, потом идут длительные заемные средства. Расчетный счет ООО «Строй-версия» открыт в ПАО Сберегательный банк, в данном же банке ООО «Строй-версия» получает кредиты, зачисляе-мые на расчетный счет компании. Бухгалтерский учет кредитов в п ООО «Строй-версия» учитываются на бухгалтерских счетах: – 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; – 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Счет 66 «Расчеты по коротко срочным займам и кредитам» предназна-чен для обобщения информации о состоянии коротко срочных (на срок ме-нее 12 месяцев) займов и кредитов, приобретенных организацией. Аналити-ческий учет коротко срочных займов и кредитов ведется по видам займов и кредитов, финансовым учреждениям и иным заимодавцам, которые предо-ставили их. Счет 67 «Расчеты по длительным займам и кредитам» предназначен для обобщения информации о состоянии длительных (на срок свыше 12 ме-сяцев) займов и кредитов, приобретенных организацией. Аналитический учет длительных займов и кредитов ведется по видам займов и кредитов, финан-совым учреждениям и иным заимодавцам, которые предоставили их, по не-которым займам и кредитам. Деятельность ООО «Строй-версия» связана с продажей продуктов. При выполнении расчетов за них на критериях следующей оплаты можно разговаривать о получении ООО «Строй-версия» коммерческого займа от собственных поставщиков. Кредиторская задолженность ООО «Строй-версия» полностью состоит из задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Принципиальным моментом в управлении кредиторской задолженно-стью, характеризующую продуктивность привлечения заемных средств, яв-ляется реализация сроков их возврата. Это соединено с тем, что при наложе-нии штрафов и ограничений в случае несвоевременного возврата таких средств, сумма выручки может значительно уменьшиться. При всем этом по-страдает и деловая репутация компании, что создаст все условия для возник-новения риска завершения сотрудничества с торговцами и подрядчиками с их стороны. Факт погашения кредиторской задолженности компании ранее обозна-ченного срока, гласит об использовании собственного оборотного капитала. Однако его было недостаточно, поэтому были привлечены доп внешние ва-лютные ресурсы. В ООО «Строй-версия» за все привлекаемые кредиты и займы начис-ляются проценты за их использование. При учете процентов по кредитам и займам ООО «Строй-версия» опирается на ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Необходимо отметить, что просроченных краткосроч-ных и долгосрочных кредитов в ООО «Строй-версия» нет. Разработка учета кредитов средств ООО «Строй-версия» в достаточ-ной мере отвечает нормативным документам, действующим в настоящее время и регулирующим порядок их учета. Исследование использования заёмного капитала показал, что характе-ристики, характеризующие продуктивность этого показателя находятся в допустимых границах. Однако некоторые из них (соотношение заемных и собственных средств) размещается на граничных значениях. Поэтому пред-приятию необходимо выполнить ряд мер по разрешению установленных негативных обстоятельств.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. N 51-ФЗ. Часть вторая от 26.01. 1996 г. N 14-ФЗ [Электронный ресурс] – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ [Электронный ресурс] – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru 3. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ – Доступ из справочно-правовой системы «Консуль-тантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru 4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчет-ности в Российской Федерации». [Электронный ресурс] Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н – Доступ из справочно-правовой системы «Консуль-тантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru 5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) [Электронный ресурс] Приказ Минфина России от 6.05.1999 № 32н – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим до-ступа: http//www.consultant.ru 6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс] Приказ Минфина России от 6.05.1999 № 33н – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим до-ступа: http//www.consultant.ru 7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по кредитам и займам» (ПБУ 15/2008) [Электронный ресурс] Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант-Плюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru 8. Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вло-жений» [Электронный ресурс] Приказ Министерства Финансов РФ от 10.12.2002 N 126н – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант-Плюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru 9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). [Элек-тронный ресурс] Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru 10 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организа-ции» ПБУ 1/2008 [Электронный ресурс] – Доступ из справочно-правовой си-стемы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru 11 . Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс] Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант-Плюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru 12.. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея-тельности организаций и Инструкция по его применению [Электронный ре-сурс] Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru 13. Международный стандарт финансовой отчетности МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» (введен в действие на территории Российской Федера-ции Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) [Электронный ресурс] – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» – Режим до-ступа: http//www.consultant.ru 14. Акатьева М.Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / М.Д. Акать-ева, В.А. Бирюкова. – М. ИНФРА-М. 2018. – 257 с. 15. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синер-гия, 2019. — 720 c. 16. Астахов П.В. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 частях. Ч. 2: учебник для академического бакалавриата / В.П. Астахов. – Люберцы: Юрайт, 2018. – 386 с. 17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. – М.: Проспект, 2020. – 426 с 18. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, — М: Феникс, 2020. — 538 c. 19. Борисенко В. Учет затрат по займам // Финансовая газета. – 2017. — №49. – С.11- 16 20. Гавриловская С.В., Гультяева Н.А. Сравнительная характеристика экономических категорий "кредит" и "заем" // Академический вестник. -. 2016. - №2 - С. 271 - 276. 21. Жуков В.Н. Денежные займы и кредиты // Советник бухгалтера. - 2016. - №4. - С.23 - 24. 22.Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник. – М.: Юрайт, 2018. – 358 с 23. Еремина М.Д. Учитываем кредиты и займы // Консультант бухгал-тера. – 2018. — №7. – С.16-24 24. Керимов В.Э. Теория бухгалтерского учета. Учебник для бакалав-ров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 582 c. 25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кон-драков. — М.: ИНФРА-М, 2019. — 841 c. 26.Кулаева Н.С. Учитываем проценты по кредиту // Расчет. - 2018. - № 1. - С.32 - 36. 27. Макарьева В.И. Займы и кредиты. Порядок начисления и уплаты процентов. - М.: Налоговый вестник, 2016. – 325 с. 28. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. — М.: Дашков и К, 2019. — 592 c. 29. Ржаницына В.С. Новое в методологии займов и кредитов // Бухгал-терский учет. – 2019. — №1. – С.5-10 30. Сигидов, Ю.И. Бухгалтерский учет и анализ: Уч.пос [Текст] / Ю.И. Сигидов, Е.А. Оксанич, Н.Ю. Сигидова. - М.: Инфра-М, 2018. - 304 c 31. Фомичева Л.П. Бухгалтерский учет кредитов и займов // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2017. — №8. – С.18-27 32. Чувикова В.В., Иззука Т.Б. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 246 c. 33. Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / А.Е. Шеве-лев, Е.В. Шевелева, Е.А. Шевелева. — М.: КноРус, 2018. — 64 c.