Теоретические основы оценки рисков аудируемого лица при проведении аудита

Актуальность темы обусловлена тем, что латинское слово «audit» означает «слушать». Именно в этом заключается суть работы аудитора: он слушает, а, значит, взаимодействует со своим клиентом. Мнение независимого аудитора, то есть его аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской отчетности – это его профессиональное суждение, за которое он несет ответственность. Оно не зависит от того, согласно ли с ним руководство аудируемого лица. При современном уровне развития рыночных отношений происходит процесс активной интеграции традиционных методов учета, анализа, нормирования, контроля и аудита в единую учетно-аналитическую систему получения данных и обработки информации, в частности в учетно-аналитическую систему. В современных реалиях российской экономики, когда и экспертное сообщество, и органы государственной власти активно ищут подходы к выстраиванию модели экономического роста, все более значимой становится проблема развития институтов защиты собственности. Для оценки сохранности собственности в экономической среде формируется самостоятельный институт.

---

Многих интересует цена дипломной работы по экономике. Мы рассчитаем стоимость бесплатно. Для этого нужно заполнить форму заказа и вы получите цену написания вашего диплома.

---

Это и есть институт аудита. До настоящего времени в экономической литературе отсутствует единая точка зрения на определение аудита, соответственно различное толкование вызывает проблемы при оценке его качества и методик его проведения. Это, в свою очередь, стало серьезным препятствием для формирования концепции действенной системы финансового контроля в Российской Федерации, обеспечивающей реализацию общегосударственных интересов. Сегодня страна переживает не только кризис в экономике, но и кризис в непосредственно аудиторской деятельности. Непростая ситуация сложилась на рынке аудиторских услуг, перекраивается жизнь аудиторского сообщества, падает престиж аудиторской профессии, обострилась в последние годы проблема воспроизводства аудиторов. Разработан проект Концепции развития аудиторской деятельности в России. В сегодняшнем виде – это констатация того, что есть в российском аудите, и намечены пути эволюционного развития того, что уже существует. Не хватает предложений по коренным преобразованиям аудита. Цель исследования – оценка рисков аудируемого лица при проведении аудита. Постановка цели определила следующие задачи исследования:  Рассмотреть понятие и виды рисков аудируемого лица.  Описать ключевые факторы, влияющие на риски аудируемого лица.  Изучить методики и этапы оценки рисков в организации. Объект исследования - аудит. Предмет исследования – оценка рисков аудируемого лица. Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что в работе разработаны мероприятия по оценки рисков аудируемого лица. В процессе исследования применялись такие методы, как: анализ, синтез, индукция, дедукция. Теоретическую основу работы составляют учебники, учебные пособия, нормативно-правовые акты. Структура работы включает: введение, основную часть, заключение, список использованной литературы и приложение. Во введении отражена актуальность темы исследования, сформулирована цель и задачи исследования, приведена краткая характеристика объекта и предмета исследования, отражены методы исследования, его практическая значимость, теоретическая основа, а также приведена краткая характеристика содержания структурных частей работы. В первой теоретической части исследования изложены теоретические основы оценки рисков аудируемого лица при проведении аудита: рассмотрено понятие и виды рисков аудируемого лица, ключевые факторы, влияющие на риски аудируемого лица, методики и этапы оценки рисков в организации Заключение содержит обобщающие выводы по результатам проведенного исследования. Список использованной литературы представлен перечнем нормативно-правовых актов, учебников, учебных пособий, научных статей, посвященных теме исследования и способствующих раскрытию поставленных в исследовании задач.

Можно сказать, что каждый сотрудник организации автоматически становится участником «внутреннего контроля» в ходе повседневной деятельности. То есть, выполняя поставленные задачи, рядовые сотрудники самоконтролируют и контролируют свое бизнес-производство, линейные менеджеры контролируют работу подчиненных, процессы и операционные результаты, владельцы процессов контролируют взаимодействие всех сотрудников, однако характер этого взаимодействия и его влияние на организацию не всегда можно определить «с первого взгляда» или считать, что обмен информацией между подразделениями осуществляется эффективно и слаженно. Остается вопрос, как сделать этот «контроль» тем, что в него входит и какие результаты даст организация, когда это будет правильно. При обсуждении темы внутреннего контроля мы постараемся понять, как использовать современные методы контроля для поиска решений, позволяющих достичь желаемых результатов. По сравнению с традиционными методами контроля вышеуказанные мероприятия обычно не структурированы, не формализованы, проводятся регулярно, результаты не фиксируются, управленческие отчеты не устанавливаются в процессе контроля, иногда центр ответственности размывается, остановки нет по той же причине, руководство компании постоянно ищет «слабые места», тратя большую часть своего времени на контроль. Из вышесказанного можно сделать вывод, что контроль часто носит хаотический характер, а в хаотической среде возникают самые большие и значительные риски. Чтобы понять такие интересные темы, как окружающая среда, взаимодействие, процедуры контроля, информационные потоки и управление рисками, сначала нужно понять, что такое «системы внутреннего контроляи почему этот вопрос в последнее время обсуждается на всех уровнях организаций», включая правительства и неправительственные организации. В качестве определения внутреннего контроля мы сначала обратимся к стандарту COSO–признанному международному стандарту, который упоминается в некоторых российских нормативных актах по корпоративному управлению: Внутренний контроль-это процесс, осуществляемый на всех уровнях организации для обеспечения разумной уверенности в том, что цели организации будут достигнуты в следующих областях: • эффективность бизнеса и экономические выгоды; • достоверность финансовой отчетности; • деятельность по соблюдению соответствующих законов. Внутренний контроль-это не единичное событие или ситуация, а динамичный и повторяющийся процесс, охватывающий всю деятельность организации и неразрывно связанный с тем, как руководство управляет действиями организации. Это определение наиболее четко показывает, что контроль является обязательным на каждом этапе управления (от самоконтроля сотрудников до управления всей организацией). Система внутреннего контроля не только координирует взаимодействие между подразделениями или сотрудниками, но и четко регулирует эти взаимодействия с помощью местных нормативных актов, которые применяются ко всем сотрудникам. Кроме того, внедрение системы внутреннего контроля каждого хозяйствующего субъекта в России в настоящее время закреплено в законе 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Статья 19 предусматривает, что «хозяйствующий субъект обязан организовывать и осуществлять внутренний контроль за ведением хозяйственной жизни». Согласно закону, каждый хозяйствующий субъект Российской Федерации обязан организовывать в соответствии с рекомендациями государственных нормативных документов, то есть систематизировать и регламентировать внутренний контроль. Конечно, когда речь идет о внутреннем контроле организации, необходимо учитывать все рекомендации регулятора, но в то же время необходимо полностью понимать размер организации. Например, в крупных компаниях вместе с руководством, выполняющим функции внутреннего контроля, можно создать специализированные отделы, такие как отделы контроля рисков или службы внутреннего аудита, которые формируют мнение о надежности систем ВК. В малых компаниях система также базируется на локальных методических регламентах (внутренних документах-далее ЛНА), использует риск-ориентированный подход, использует контрольные процедуры, но меньше управленческих отчетов и различных реестров. Хотя это зависит от конкретных обстоятельств деятельности той или иной организации. Внутренний контроль включает в себя все аспекты деятельности, связанные с бизнес-процессами. Это включает в себя обучение сотрудников, соблюдение профессиональных, этических и поведенческих стандартов, автоматизированные процедуры контроля, идентификацию и оценку рисков, мониторинг эффективности и многое другое. Дополнительные сведения см. в статье об элементах внутреннего контроля. Анализируя финансовую отчетность сторонних организаций, а не собственников бизнеса, можно объективно оценить эффективность хозяйственной деятельности, выявить слабые стороны и выявить скрытые резервы повышения финансового благополучия компании. Таковы цели аудита. Аудит-это прежде всего проверка достоверности финансовой отчетности хозяйствующих субъектов. В целях контроля за деятельностью субъектов, существенно влияющих на экономические процессы, законом предусмотрена обязательная проверка финансовых результатов. Любая информация, известная аудитору в связи с проведением аудита и полученными в результате документами, не подлежит разглашению. Выводы аудитора предназначены только для использования собственником предприятия и не могут быть переданы другим лицам. План аудита осуществляется в соответствии с Федеральным стандартом аудита № 3 плана аудита от 23 сентября 2002 года. При подготовке общего плана аудита устанавливалась последовательность действий и разрабатывался общий план работ, в котором излагались объект аудита, условия и график работ, прилагаемые к договору аудита. План аудита разрабатывается и документируется для определения характера, сроков и объема планируемого процесса аудита. Была проведена проверка соответствия действующих нормативных документов организации системы бухгалтерского учета общества Российской Федерации и выявлены отклонения от этих документов. В ООО «СИБДЕТАЛЬ» организация системы внутреннего контроля оценивается как эффективная. Его высокая надежность. Степень важности-17, 8 млн рублей. Эта величина используется для оценки индивидуальных и общепризнанных искажений и предоставления профессиональных консультаций по вопросам достоверности финансовой отчетности. Поэтому можно сказать, что поступление, наличие и внутреннее движение основных средств, а также амортизация основных средств отражаются в бухгалтерском учете в правильной и достоверной форме. Необходимым условием является рассмотрение основ формирования системы внутреннего контроля, от которой зависит не только организация бухгалтерского учета, но и оперативное решение многих управленческих, правовых, налоговых и других проблем. Внутренний аудит представляет собой достаточно серьезный инструмент повышения эффективности деятельности организации и ее внутренних процессов, в частности процесса производства. Наличие в компании службы внутреннего аудита является актуальным для собственников, которые заинтересованы в том, чтобы отойти от функций непосредственного управления и сконцентрироваться на функциях контроля и стратегического управления и передавая «бразды правления» в руки профессиональных внутренних аудиторов. Внутренний аудитор не только обеспечивает защиту хозяйственной деятельности от ошибок и злоупотреблений, но и определяет зоны риска процессов, идентифицирует и устраняет слабые места и помогает организации в повышении эффективности деятельности.

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 2014. № 31. Ст. 4398. 2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // «Собрание законодательства РФ», 05.01.2009, N 1, ст. 15. 3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, N 50, ст. 7344. 4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2015)// http://www.consultant.ru (дата обращения 05.01.2021). 5. Агошкова, Н.Н. Методические подходы к аудиту операций с основными средствами в сельскохозяйственных организациях [Текст] / Н. Н. Агошкова // Аудит и финансовый анализ. – 2018. - № 3. – С. 215 – 219. 6. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. 3 - е издание / Р. А. Алборов. - М.: Дело И СЕРВИС, 2018. - 464 с. 7. Арабян К. К. Организация и проведение аудита: учебное пособие.учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит" / К. К. Арабян. - 2-е изд., переизд. и экстра - М.: UNITEDONE, 2016 - 551 с. 8. Арнольд, В. И. Динамические системы-1: Книга 1: Обыкновенные дифференциальные уравнения / В. И. Арнольд, Ю. С. Ильяшенко, Аносов и др. - М.: [не уточняется], 2018. - 621 с. 9. Архипов, Ю. А. Риски в инвестиционной деятельности и пути их снижения / Ю. А. Архипова // Молодой ученый. — 2015. — № 5 (85). — С. 232-234. 10. Аудит / под ред. В. И. Подольского. - М.: Экономист, 2018. - 494 с. 11. Аудит: расширение границ науки (теория и методология): Монография / И. В. Федоренко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 100 с. 12. Ахалкаци, О. В. Аудит бухгалтерского учета при расчете заработной платы: моногр. / О. В. Ахалкаци. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 108 с. 13. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит Vneshneekonomom. деятельность: Учебное пособие / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Ж. А. Кеворкова и др. - М.: Вузовский учебник, 2018. - 352 с. 14. Бариленко В. И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник и практика для академического бакалавриата / В. И. Бариленко. М.: Изд-во Юрайт, 2016. - 455 с. 15. Баханкова, Е. Р. Аудит: Учебник / Е. Р. Баханкова. - 3-е изд. - М.: РИОР : ИНФРА-М, 2018. - 201 с. 16. Брезгин, В. И. Моделирование бизнес-процессов с помощью AllFusionprocessmodeler 4.1 Часть 1 / В. И. Брезгин. - Екатеринбург: Изд-во Уральского университета, 2015. - 78 с. 17. Бреславцева, Н. А. Основы бухгалтерского учета и аудита в сфере сервиса и туризма (для бакалавров) / Н. А.Бреславцева. - Ph/D: Феникс, 2018. - 320 с. 18.Брыкова, Н. В. Основы бухгалтерского учета, налогов и аудита: Учебное пособие / Н. В. Брыкова. - М.: Академия, 2018. - 77 с. 19. Вахрушина М. А. Управленческий анализ: учебное пособие.учебное пособие [Текст] / М. А. Вахрушина. М.: Омега-Л. 2016. - 399 с. 20. Галкина, Е. В. Бухгалтерский учет и аудит / Е. В. Галкина. - М.: КноРус, 2018. - 448 с. 21. Гвоздева, В. А. Основы построения автоматизированных информационных систем / В. А. Гвоздева. - М.: ИНФРА-М, 2016. – 320 с. 22. Герасимова В. В. Методика проведения аудита хозяйственных операций по учету основных средств. - 2016. - № 4. - С. 351-355 23. Глухов В. В. Организация производства и маркетинга. Вакуумная технология / В. В. Глухов, Е. С. Балашова и др. - Санкт-Петербург: Изд-во Политехнического университета, 2014. - 369 с. 24. Голицына, О. Л. Информационные системы: О. Л. Голицына, Н. В. Максимов, И. И. Попов. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2016 – - 496 с. 25. Грачева М. Е. Международные стандарты аудита [Текст] / М. Е. Грачева: учебное пособие.инструкция. Москва: ПРИОР, 2016 – - 510 С. 26. Деревинский, Д. О. Анализ ключевых факторов развития концепции управления бизнес - процессами BPM / Д. О. Деревинский. - М.: Инфра, 2016. -146 с. 27. Игнатюк А. С. Формирование риск-профиля инвестора в процессе выпуска структурированных инвестиционных продуктов / А. С. Игнатюк // Интеллектуальный потенциал xxi века: этапы познания. – 2014. – № 7. - с. 104-107. 28. Исайкина О. А., Колесник Н. Ф. Учетно - аналитическое обеспечение бюджетирования материальных запасов / / Инновационные технологии в науке и образовании-2015 № 1 (1) - с. 322-323 29. Карпова Т. П. Производственный учет как начальный этап управленческого учета//Бухгалтерский учет. -2018. - N 20. - с. 99-102. 30. Касьянова, С. А. Аудит: учебное пособие.учебное пособие / С. Касьянова, Н. В. Климова. - М.: Университетский учебник: ИНФРА-М, 2016. - 175 с. 31. Киселева И. А., Симонович Н. Е.Принятие решений в условиях риска: психологические аспекты / / Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 18. С. 23-26. 32. Левина В. В., Сметанко А. В. Методические основы проведения аудита основных средств. - 2016. - №12. - с. 1336-1339. 33. Мерзликина, Е. М. Аудит: учебное пособие / Е. М. Мерзликина, Ю. П. Никольская. - 3-е изд., переиздание.и добавить. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 368с. 34. Мызников, М. В. Стандартизация финансовых операций: необходимость, цели и возможности / М. В. Мызников, А. Л. Кузьмин, А. С. Обаева // Деньги и Кредит. - 2015. - № 3. - с. 9-13. 35. Одегов, Ю. Г. Аудит и контроллинг персонала: учебное пособие / Ю. Г. Одегов, Т. В. Никонова. - М.: Альфа-Пресс, 2016. - 672 с. 36. Одегов, Ю. Г. Управление банком. Управление персоналом: учебное пособие / Ю. Г. Одегов, Т. В. Никонова. - М.: Экзамен, 2015. - 448 с. 37. Палий В. Ф., Палий В. В. Управленческий учет-новое прочтение внутрихозяйственного расчета//Бухгалтерский учет. -2015. - N 17. - с. 74-80. 38. Parushina, н. В. аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие.учебное пособие / Н. В. Парушина, Е. А. Кыштымова. - 2-е изд., переизд. и доп. - М.: ИД ФОРУМ : НИЦ Инфра-М, 2015. - 560 с. 39. Патров В. В. Учет материально-производственных запасов//Бухгалтерский учет. -2014. – № 18. - С. 89-93. 40. Подольский, В. И. Аудит: учебник / В. И. Подольский, А. А. Савин. - 3-е изд., переиздание.и доп. - М.: Изд-во Юрайт: ИД Юрайт, 2015. - 605с. 41. Подольский, В. И. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности": постатейный обзор / В. И. Подольский.-М. : Магистр : ИНФРА-М, 2016. - 176 с. 42. Попова Л. В. Основные теоретические принципы учетно-аналитической системы / Л. В. Попова, Б. Г. Маслов, И. А. Маслов // Финансовый менеджмент. -2018. – № 5. – 35-40 43. Савина Н. В. Методические аспекты исследования проверочных процедур, выполняемых в рамках внутреннего контроля // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2015. № 1. URL: http://uecs.ru/logistika/item/3321-2015-01-17-09-08-23 (дата обращения: 05.01.2021). 44. Сластенко А.А. Системы внутреннего контроля в государственных корпорациях // Интернет-журнал «Науковедение» Том 9, №4 (2018). – URL: http://naukovedenie.ru/PDF/75EVN417.pdf (дата обращения: 05.01.2021). 45. Совершенствование системы внутреннего контроля // Сайт Института внутренних аудиторов URL: http://www.iia-ru.ru/uslugi_dlja_ biznesa/sozdanie_sistemy_indikatorov_korporativnyh_zloupot/ (дата обращения 05.01.2021). 46. Тарханова Е. А. Кредитный риск в системе управления рисками в банковской деятельности. - 2014. - № 6. - с. 499-501. 47. Фомичев А. Н. Управление рисками: учебное пособие. Стипендия. М.: Дашков и Ко, 2013. - 291 с. 48. Хасанов В. Ф., Корсут Ю. М. Понятие и сущность бюджетирования в современных условиях // Вестник Университета (Государственный университет управления). 2016. - № 2. - С. 134-140 49. Хахонова Н. Н.Теоретико-методологическое исследование категории "Учетно-аналитическая система" управления коммерческой организацией. - 2019. - № 9-1. - С. 231-234 50. Цибульникова В. Ю. Риски частного инвестора в системе финансовых рисков брокерской компании / В. Ю. Цибульникова // Экономика: вчера, сегодня, завтра. - № 2. - С. 225-241. 51. Шабанникова Н. Н.Научно - практические аспекты учета работ по восстановлению основных средств [Текст] / Н. Н. Шабанникова / / Аудит и финансовый анализ. - 2016. - № 4. - С. 80-86. 52. Шарипова Т.А., Пуряев А.С. Современное положение и приоритеты развития внутреннего аудита в России // Инновационная наука. 2018. №1-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennoe-polozhenie-i-prioritety-razvitiya-vnutrennego-audita-v-rossii (дата обращения: 05.01.2021) 53. Шегурова В. П., Трунтаева Ю. В. Внутренний аудит в системе управления предприятием // Молодой ученый. − 2013. − №5. − С. 424-427. − URL: https://moluch.ru/archive/52/6890/ (дата обращения: 05.01.2021). 54. Экономическая теория. Концептуальные основы и практика/Под общей редакцией В. Ф. Максимова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. -751 55. Юрченко М. Ю. Использование аналитических процедур в процессе проведения аудита операций с основными средствами [Текст] / М. Ю. Юрченко // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. 2019. - № 4. - С. 183-188. 56. Gendrot G. Comment intrepreter les etats finaniers anglo-saxons. Dunod, 1977. - p. 57. 57. Mautz R. K, Sharaf H.A. The Philosophu of Auditing. American Accounting Association, 1961. - p. 39.