Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства

В настоящее время особое внимание уделяется развитию и поддерж-ке малого, среднего и микро бизнеса. В посланиях Президента РФ Феде-ральному собранию страны постоянно уделяется внимание данному во-просу. Это обусловлено тем, что от развития малого, среднего и микро бизнеса в большей степени зависит ускорение экономического роста стра-ны, развитие инноваций и повышения уровня доходов населения, а также происходит снижение уровня безработицы. Для стимулирования и поддержки малого, среднего и микро бизнеса в стране были введены специальные налоговые режимы, целью которых является упрощение введения бухгалтерского и налогового учета и сниже-ние налоговой нагрузки. Такая мера стимулирования со стороны государ-ства положительно влияет на развитие бизнеса, но в силу сложности зако-нодательства и отсутствия должного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов на практике возникают проблемы, связанные с при-менением того или иного специального налогового режима.

---

Собираетесь заказать дипломную работу в Тюмени ? Work5 поможет вам в этом.

---

. Важной задачей для налогоплательщика яв¬ляется выбор подходяще-го его бизнесу налого¬вого режима, если только он не закреплен зако-нодательно по тем или иным видам деятельнос¬ти. Исследования показы-вают, что применяемая система налогообложения в значительной сте¬пени определяет конечный результат предпри¬нимательской деятельности хозяй-ствующего субъекта, а соответственно, его благополучие. В связи с этим дальнейшее изучение теоретиче¬ских и практических основ систем налого-обложения субъектов малого предпринимательства является весьма акту-альным. Предметом работы является совокупность теоретических и практиче-ских аспектов систем налогообложения субъектов малого предпринима-тельства в Российской Федерации. Объектом работы является ООО «Канцбюро». Целью является анализ практики применения различных налоговых режимов в ООО «Канцбюро» и определение оптимального режима нало-гообложения для предприятия. Исходя из поставленной цели определены задачи исследования: - рассмотреть понятие малого предпринимательства, его характери-стики; - изучить законодательство в области налогообложения субъектов малого предпринимательства; - рассмотреть особенности общего режима налогообложения; - рассмотреть особенности специальных режимов налогообложения; - определить оптимальный режим налогообложения для ООО «Канцбюро». Информационной базой исследования является Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовая база федерального, регио-нального и местного уровня. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Теоретической основой исследования послужили труды отечествен-ных ученых таких, как Кущ Е.Н., Баландина А.С., Ермошкина Ю.А., Мит-рофанова И.А., Потокин К.С., Артемова Н.В., Лысенко Д., Коршунов Л.А., Тищук М.О., и других, посвященные проблемам налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Итак, малое предпринимательство рассматривается в научной литературе как экономическая си¬стема или подсистема, как сектор экономики. Целям проводимого исследования отвечает подход, в котором данная категория определяется как вид экономической деятельности, связанный с созданием и использовани¬ем инноваций, направленный на получение максимальной прибыли, осуществляемый малыми формами хозяй-ственных субъектов в соответствии с законодательством. В России критерии отнесения субъектов хозяйствования к малым предприятиям закреплены в ФЗ № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» и включают в себя численность персонала, до¬ход, размер уставного капитала. Среди ряда основных законодательных актов, регулирующих деятельность малого и среднего бизнеса в Российской Федерации, выделяются следующие: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», правовые акты на уровне регионов и территорий. Правовое регулирование малого и среднего бизнеса может осуществляться и косвенным путём посредством внесения изменений и выпуска других документов. Субъект малого предпринимательства может применять как общий режим налогообложения, так и специальный. Общая система налогообложения (ОСН) – базовая налоговая система, при которой налогоплательщик уплачивает все налоги, установленные законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 18 Налогового кодекса РФ специальные режимы налогообложения представляют собой особо установленный порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного перио¬да времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах. Статьёй 18 Налогового кодекса РФ установлен неисчерпывающий перечень специальных нало¬говых режимов: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сель¬скохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (с 1 января 2021 г. прекратила свое действие); 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5) патентная система налогообложения; 6) налог на профессиональный доход (данный режим был введён как экспериментальный. Это говорит сам законодатель, издавая Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", который будет действовать на территории указанных субъектов до 31 декабря 2028 года). В работе проведен сравнительный анализ применения различных систем налогообложения для ООО «Канцбюро». 1) Расчет по общей (обычной) системе налогообложения: Суммы налогов по общей системе налогообложения, которые ООО «Канцбюро» уплатило за 2020 год составила 7628 тысяч рублей. 2) Расчет по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы». Итого налоговых платежей при объекте налогообложения «доходы»: 3162 тысяч рублей. 3) Расчет по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Итого налоговых платежей при объекте налогообложения «доходы минус расходы» 2300 тысячи рублей. ООО «Канцбюро» будет выгодно перейти на упрощённую систему налогообложения, выгодно платить единый налог. Кроме того, применение упрощенной системы налогообложения позволит значительно сократить объем представляемой в налоговые органы налоговой отчетности, а также упростить процедуру ведения учета доходов и расходов.  

Нормативные правовые акты 1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. №51-ФЗ [Электронный ресурс] // Доступ из справочной пра-вовой системы «Консультант Плюс» 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ [Электронный ресурс] // Доступ из справочной пра-вовой системы «Консультант Плюс» 3. Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии мало-го и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электрон-ный ресурс] // Доступ из справочной правовой системы «Консультант Плюс» Литература 4. Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения: учебное по-собие для вузов / Б.Х. Алиев. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2019. 5. Апресова Н.Г. Налогообложение бизнеса (правовые основы) для магистров: учебное пособие / Н.Г. Апресова. М.: Проспект, 2020. 6. Белгородцев О.В. Проблемы оценки финансовой устойчивости и платёжеспособности предприятий малого бизнеса // Экономика и управле-ние: проблемы, решения. 2019. № 12. 7. Ежов Ю. А. Налоги и налогообложение: учебник. СПб.: Питер, 2019. 8. Ершова И.В. Предпринимательское право: учебник для бакалав-ров: учебник / И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова. М.: Проспект, 2019. 9. Кетько Н.В. Зарафутдинов Р. Р. Проблемы и перспективы разви-тия современного малого бизнеса в России // Российское предпринима-тельство. 2019. №9. 10. Кириленко Н.А. Анализ развития малого предпринимательства Российской Федерации: проблемы и перспективы // Молодой ученый. 2018. №12. 11. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. М.: Проспект, 2019. 12. Конотопов М.Н., Ананьев А.А. Анализ проблем эффективности деятельности производственных предпринимательских структур малого и среднего бизнеса // Научный журнал НИУ ИТМО. 2020. №1. 13. Литау Е.Я. Малые и средние предприятия: критерии разграниче-ния // Экономический анализ: теория и практика. 2019. №34 (337). 14. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / Л.Н. Лыкова. М.: Издательство Юрайт, 2018. 15. Малое и среднее предпринимательство: правовое обеспечение / Л.В. Андреева, Т.А. Андронова, Н.Г. Апресова М.: Юриспруденция, 2020. 16. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. Г. Б. По-ляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. 17. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гонча-ренко. М.: Издательство Юрайт, 2020. 18. Сатторкулов О. Т., Обидов Р. А., Турдикулова Ш. О. Роль и зна-чение малого бизнеса и частного предпринимательства в современных условиях // Молодой ученый. 2019. №2.