Особенности организации и учёта расчётов по налогам и сборам юридического лица

Актуальность вопросов качественного отражения информации о налогах и сборах в системе учета юридического лица не вызывает сомнений, так как именно информация о расчетах по налогам и сборам влияет на налоговую и финансовую добросовестность. Расчеты налогов и сборов существенно влияют на отражение расходов и в целом на финансовые результаты юридического лица. Недобросовестное финансовое поведение в отношении исчисления и учета налогов и сборов приводит к наличию у юридического лица просроченной задолженности по налогам и сборам, снижению его экономической привлекательности для государственных органов при государственных закупках, для поставщиков и покупателей при заключении долгосрочных договоров, для кредитных учреждений и инвесторов. Целью курсовой работы является изучение теоретико-методологических аспектов организации и учета расчетов по налогам и сборам юридического лица. Для выполнения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи: - рассмотреть основы нормативного регулирования организации расчетов по налогам и сборам юридическими лицами; - описать методику учета по расчетам по налогам и сборам; - охарактеризовать систему налогообложения ООО «Белтехторг» и оценить его налоговую нагрузку; - раскрыть особенности учета расчетов по налогам и сборам в ООО «Белтехторг». Объектом исследования в курсовой работе выбрано ООО «Белтехторг», основным видом деятельности которого является оптовая торговля. Предметом в курсовой работе являются теоретико-методологические вопросы организации и учета расчетов по налогам и сборам юридическими лицами. Проблемы организации и учета расчетов по налогам и сборам юридическими лицами всегда находятся в центре внимания как со стороны государства, так и со стороны научного сообщества. Среди научного сообщества можно выделить следующих авторов, которые рассматривают вопросы организации и учета расчетов по налогам и сборам юридическими лицами: Н.

---

Почему написание курсовой работы по микроэкономике лучше заказать на Work5. Потому что у нас работают доктора и кандидаты наук, а также практикующие специалисты. У нас есть авторы по всем направлениям.

---

А. Воронину, В. Э. Керимова, О. А. Ногину, П. Я. Папковскую, А. Н. Соболевскую, А. В. Федоркевич, М. Н. Якубенко и других. Эмпирическая база исследования курсовой работы включает нормативно-правовые акты, учебные пособия, публикации по организации и учету расчётов по налогам и сборам юридическими лицами, данные об уплаченных налогах и сборах, данные бухгалтерского учета, а также бухгалтерская отчетность ООО «Белтехторг». Исследование в курсовой работе основывалось на методах теоретического познания (абстрагирование, анализ и синтез, индукция и дедукция, аналогия, формализация, моделирование, системный метод), методах статистического анализа (наблюдение, сводка, группировка, относительные показатели динамики и структуры), а также на типовых методиках расчета налоговой нагрузки, разработанных ФНС России. Структура курсовой работы включает введение, две главы, четыре параграфа, заключение, библиографический список из 19 источников, три рисунка, три таблицы. Курсовая работа изложена на 30 страницах. Во введении курсовой работы представлено обоснование актуальности темы исследования, поставлены цель и задачи, определены объект и предмет исследования, теоретико-методологическая и эмпирическая база исследования, описана структура курсовой работы. В первой главе рассмотрены теоретико-методологические аспекты организации и учета расчетов по налогам и сборам юридическими лицами. Во второй главе охарактеризована система налогообложения ООО «Белтехторг», произведена оценка его налоговой нагрузки, а также раскрыты особенности учета расчетов по налогам и сборам в ООО «Белтехторг». В заключении подведены итоги исследования, проведенного в курсовой работе.  

Основные результаты курсовой работы выражаются в следующих выводах. Организация расчетов по налогам и сборам юридическими лицами должна осуществлять строго в соответствии с требованиями гражданского законодательства, нормативных актов Банка России, Минфина России, а также законодательства о налогах и сборах. Гражданское законодательство определяет общие положения о расчетах и формах безналичных расчетов, а также очередность списания денежных средств с банковского счета по расчеты по налогам и сборам. Нормативные документы Банка России устанавливают формы, порядок осуществления безналичных расчетов, перечень и описание реквизитов платежных документов. Нормативные документы Минфина России уточняют правила заполнения платежных документов по налогам и сборам. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации включает федеральные законодательные акты, законодательство субъектов РФ, а также нормативные правовые акты, в том числе муниципальных образований. Налоговый кодекс РФ регулирует экономические отношения по созданию и организации налоговой системы РФ. Юридические лица уплачивают налоги и сборы в соответствии с применяемым налоговым режимом. Для юридических лиц в соответствии с НК РФ предусмотрены общий режим налогообложения (общая система налогообложения) и специальные налоговые режимы, созданные в целях снижения налоговой нагрузки для отдельных категорий юридических лиц. Независимо от применяемого режима налогообложения юридические лица исчисляют и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для формирования информации об обязательствах по налогам и сборам в системе бухгалтерского учета предназначены счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а в случае применения юридическим лицом ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», счета 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства». Для ведения налогового учета юридическое лицо может применять регистры бухгалтерского учета, а также при необходимости отражения полной информации для определения налоговой базы по налогу дополнять регистры бухгалтерского учета или создавать самостоятельные регистры налогового учета. ООО «Белтехторг» является ответственным налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения. ООО «Белтехторг» является плательщиком следующих налогов и сборов: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов. ООО «Белтехторг» является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. Налоговые платежи ООО «Белтехторг» в динамике увеличиваются. Рост налоговых платежей обусловлен в большей части за счет роста налога на прибыль в 4 раза и налога на добавленную стоимость на 72,7%. Наибольший удельный вес (45%) в налоговых платежах ООО «Белтехторг» занимают платежи по налогу на прибыль, 28% от всех налоговых платежей составляют платежи по налогу на добавленную стоимость, 24% – страховые взносы, 2% – транспортный налог, 1% – земельный налог и менее 1% – налог на имущество. Налоговая нагрузка и фискальная нагрузка по страховым взносам ООО «Белтехторг» значительно ниже среднеотраслевых показателей, что говорит о высоком риске проведения налоговой проверки. В результате исследования технологии учета расчетов по налогам и сборам в ООО «Белтехторг» были выделены следующие особенности: - обработка информации о налогах и сборах осуществляется в программе 1С: Бухгалтерия 8; - налоговый учет по налогам и сборам осуществляется автоматически на основании данных учетных регистров бухгалтерского учета; - начисление налогов и сборов осуществляется автоматически в программе 1С Бухгалтерия 8 при проведении первичных документов или регламентной операции «Закрытие месяца»; - для учета налогов и сборов на основании рабочего плана счетов используются субсчета по каждому налогу и сбору, открываемые к синтетическим счетам 68 и 69; - учет налога на прибыль осуществляется без применения ПБУ 18/02; - учет начисления земельного и транспортного налога осуществляется в соответствии с целью использования земли и транспортных средств; - налог на имущество относится к прочим расходам и для отражения задолженности по нему используется счет 91 «Прочие расходы».  

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) // Некоммерческие интернет-версии системы КонсультантПлюс – [электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/ – дата обращения 20.11.2021. 2. Налоговый кодек Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // Некоммерческие интернет-версии системы КонсультантПлюс – [электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ – дата обращения 20.11.2021. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021) // Некоммерческие интернет-версии системы КонсультантПлюс – [электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ – дата обращения 20.11.2021. 4. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О национальной платежной системе» // Некоммерческие интернет-версии системы КонсультантПлюс – [электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_115625/ – дата обращения 20.11.2021. 5. Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» // Некоммерческие интернет-версии системы КонсультантПлюс – [электронный ресурс] – режим доступа – дата обращения 20.11.2021. 6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Некоммерческие интернет-версии системы КонсультантПлюс – [электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/ – дата обращения 20.11.2021. 7. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» // Некоммерческие интернет-версии системы КонсультантПлюс – [электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/ – дата обращения 20.11.2021. 8. Приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (ред. от 14.09.2020) // Некоммерческие интернет-версии системы КонсультантПлюс – [электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_155187/ – дата обращения 20.11.2021. 9. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Некоммерческие интернет-версии системы КонсультантПлюс – [электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/ – дата обращения 20.11.2021. 10. Бухгалтерский учет : учебник / П. Я. Папковская, А. Н. Соболевская, А. В. Федоркевич и др. ; под ред. П. Я. Папковской. – 2-е изд., испр. и доп. – Минск : РИПО, 2019. – 377 с. 11. Воронина Н. А., Якубенко М. Н. Анализ налоговой нагрузки на примере АО «Солнцево» Исилькульского района Омской области [Электронный ресурс] // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. 2017. №4 (11). Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-nalogovoy-nagruzki-na-primere-ao-solntsevo-isilkulskogo-rayona-omskoy-oblasti (дата обращения 20.11.2021). 12. Законодательство о налогах и сборах [Электронный ресурс] // Электронный журнал «Главная книга». – Режим доступа: https://glavkniga.ru/situations/k503167 (дата обращения 20.11.2021). 13. Кемаева С.А., Лодыгина Е.И. Современный взгляд на применение ПБУ 18/02 «учет расчетов по налогу на прибыль» в системе бухгалтерского учета организаций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. №15 (423). С.41-50. 14. Керимов, В. Э. Бухгалтерский учет : учебник / В. Э. Керимов. – 9-е изд. – Москва : Дашков и К°, 2020. – 583 с. 15. Ногина О. А. Налоговая выгода при переходе и применении специальных налоговых режимов [Электронный ресурс] // Актуальные проблемы российского права. 2019. №2. С. 80-87. – Режим доступа: https://doi.org/10.17803/1994-1471.2019.98.1.080-087 (дата обращения 20.11.2021). 16. ООО «Белтехторг» [Электронный ресурс] // Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. – Режим доступа: https://bo.nalog.ru/organizations-card/813533 (дата обращения 20.11.2021). 17. ООО «Белтехторг» [Электронный ресурс] // Каталог организаций - List-Org. – Режим доступа: https://www.list-org.com/company/4238217 (дата обращения 20.11.2021). 18. Пархоменко А.В., Комаров А.А. Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами // Экономика предприятия: проблемы теории и практики. Материалы II Всероссийской научно-практической конференции. 2018. – С. 258-262. 19. Сведения об уплаченных организацией в календарном году, предшествующем году размещения указанных сведений в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»… суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору)… [Электронный ресурс] // ФНС России : официальный сайт. – 2021. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/opendata/7707329152-paytax/ (дата обращения 20.11.2021).