Методика оценки компонента внутреннего контроля "Контрольная среда

Актуальность данной темы заключается в том, что множество компаний по всему миру несут убытки из-за неэффективного использования ресурсов. Этого можно избежать, если выстроить систему внутреннего контроля. Предприятия и организации нуждаются в детальном и жёстком внутреннем контроле, чтобы попусту не расходовать активы и материальные ценности. Именно для повышения эффективности работы организаций была разработана система внутреннего контроля. Основным инструментом внутреннего контроля является внутренний аудит. Также усилителем системы является персонализированная ответственность должностных лиц и работников. Основная ответственность лежит прежде всего на руководителях. Каждая единица организации обязана соблюдать регламент и выполнять требования внутреннего распорядка. Именно этого должен добиться внутренний контроль. Естественно, контроль не является панацеей от неэффективной работы компании, но он способен свести к минимуму негативные факторы.

---

Если вас интересует кандидатская диссертация под ключ , заказать её можно на сайте Work5, заполнив форму заказа на сайте.

---

Стоит отметить, что контроль - это составляющая теории управления, и без него невозможна эффективная деятельность любой организации. В мировой практике существует несколько концепций внутреннего контроля. Абсолютно все они основаны на построении эффективного рабочего процесса и помогают в достижении цели организациям. В российской практике пока нет официально признанной концепции внутреннего контроля, но есть нормативные документы такие как ФЗ №402 ”О бухгалтерском учете”, в котором говорится об обязательном ведении бухгалтерского учета и внутреннем контроле хозяйственной деятельности. Многие руководители предполагают, что западные наработки намного эффективнее отечественных, и в этом есть доля истины. Дело в том, что у нас внутренний контроль позиционируется как система, а на западе как процесс, который функционирует безостановочно. Именно в этом и кроется подвох – система воспринимается как нечто статичное, а процесс всегда находится в движении. В компаниях для внедрения внутреннего контроля необходимо создать соответствующие подразделения и назначить ответственных. В коммерческих организациях такими структурами могут быть:  служба внутреннего контроля;  отдел внутреннего аудита;  департамент управления рисками;  отдел контроля качества;  контрольно-ревизионная комиссия. При всем разнообразии проверяющих органов, все они нацелены на осуществление контролирующих функций. Множество контрольных подразделений не гарантирует высокую эффективность контроля. Стоит отметить, что бухгалтерия не является специализированным органом внутреннего контроля, но частично выполняет контрольные функции. В основном это относится к финансовому контролю. Размер контролирующего подразделения прямо зависит от численности штата компании и направления ее деятельности. Если это крупное производство, то здесь стоит следить за закупкой сырья, логистикой, качеством материалов и продукции, амортизацией производственного оборудования и инвентаря, контролировать расход энергоносителей и целесообразность технологических процессов, отслеживать маркетинг. В торговой сфере, которая основывается на перепродаже продукции, данные процессы проводятся проще и основываются на ревизиях и выявлении махинаций. Контрольный орган не должен быть красивой принадлежностью в организации, он должен эффективно работать. Работа такого подразделения состоит не только из ежемесячного аудита и ревизий. Подразделение должно находиться в постоянном движении – собирать и анализировать данные, улучшать систему проверок. Следовательно, система внутреннего контроля будет считаться эффективной в случае, если она будет не только демонстрировать способность выявлять ошибки, но и изменяться с целью снижения вероятности возникновения подобных отклонений в будущем. Контроль обязан работать на перспективу и тогда он будет эффективен. Цель данной работы изучить методику оценки компонента внутреннего контроля «Контрольная среда». Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи: 1 Изучить концептуальные основы внутреннего контроля 2. Определить подходы к оценке компонентов внутреннего контроля 3. Дать краткую характеристику ООО «ВПК ЧелПром» 4. Рассмотреть организацию системы внутреннего контроля «ВПК ЧелПром» 5. Описать компонент «Контрольная среда» 6 Определить цели, задачи и субъекты оценки компонента «Контрольная среда» 7. Применить метод тестирования по оценке компонента «Контрольная среда» 8. Дать рекомендации по корректировке недостатков внутреннего контроля в ООО «ВПК ЧелПром» Объектом исследования данной работы является – компонент внутреннего контроля «Контрольная среда». Предметом данной работы является методика проведения оценки компонента внутреннего контроля «Контрольная среда» Методы исследования данной работы: монографический метод и метод сравнения, метод теоретического написания курсовой работы и практического исследования.

Естественно, любой аудит проводится в целях снижения потерь предприятия. К примеру, от оптовых покупателей идет много жалоб на большое количество бракованного товара. Такая ситуация грозит возвратами продукции, лишним расходом ресурсов, убытками. Контрольное подразделение должно разобраться в этом вопросе и предотвратить в будущем подобное явление. Первое, чем должны заниматься аудиторы – это выявление причин возникновения брака. Если это механизм, то в нем нужно искать некачественную деталь, а если пищевой продукт, то испорченный ингредиент. Далее все расследование должно идти по цепочке. Ответственных лиц, допустивших закуп некачественных деталей и выпуск бракованной продукции наказывают, а с поставщиками некачественного материала разрывают партнерские отношения. Таким образом выявляют и исправляют ошибки и отклонения, повышают качество работы и продукции. Руководство и собственники организации хотят быть уверенными в том, что поставленные цели будут достигнуты, а плановые показатели будут выполнены. При этом деятельность организации и действия сотрудников должны соответствовать действующему законодательству, установленным технологиям, принятым принципам, правилам и т.п. Для этого в организации внедряется система внутреннего контроля и аудита. Соответственно, объектом работы подразделения внутреннего аудита может стать любой процесс, функциональное направление и система в деятельности организации, например: снабжение товарно-материальными запасами, управление персоналом, процесс подготовки финансовой (бухгалтерской), управленческой отчетности, информационные технологии, корпоративная культура и прочее. Система, разработанная, внедренная и поддерживаемая руководством компании — это о внутреннем контроле. Она обеспечивает руководству уверенность в достижении бизнес-целей при соблюдении политики компании и требований законов. Гарантирует защиту активов, поддержание эффективности регулярной деятельности и достоверность финансовой документации. Внутренний контроль — это часть повседневного регулирования и администрирования на фирме. Компании используют его в работе для решения двух основных задач: 1. Своевременного реагирования на риски, связанные с финансовыми операциями, операционной работой, деловой и нормативной деятельностью. В итоге достигаются запланированные результаты, обеспечивается защита активов и управление обязательствами. 2. Ведения отчетности: как внутренней, так и внешней. Это позволяет получить актуальную информацию из обоих источников: внутри и снаружи компании. Соблюдение процедур внутреннего контроля снижает операционный риск, помогает предотвратить мошенничество и кражи, повышает надежность финансовой документации, что приоритетно для компании. При создании в компании отдела контроля важно тщательно продумать его структуру. Отдел должен отвечать только за устранение рисков без выполнения каких-либо дополнительных функций. Внутренний контроль на предприятии выполняется полноценным отделом, который комплектуется из штатных сотрудников. Надлежащий статус подразделения внутреннего аудита в организации играет важную роль в успешной работе внутренних аудиторов. Идеально, если руководитель этого отдела административно подотчетен исполнительному руководителю организации и функционально — комитету по аудиту при совете директоров, совету директоров и/или акционерам, т.е. независим от менеджмента компании. Это все и определяет актуальность данной работы. Практика внутреннего аудита существует в зарубежных компаниях уже несколько десятилетий. В России это сравнительно молодой институт, но уже признанный необходимым в т.ч. и на государственном уровне. Для некоторых отраслей и организаций наличие выделенной функции внутреннего контроля и аудита является обязательным и регулируется законодательством РФ. Эффективность деятельности службы внутреннего аудита зависит от соблюдения общепринятых стандартов деятельности, а также выполнения нормативных требований. Требования регуляторов не содержат четких критериев и признаков, а также определенного набора ключевых показателей и индикаторов, позволяющих сделать объективное заключение об эффективности функционирования службы. Каждая организация самостоятельно определяет перечень параметров, характеризующих эффективность службы, разрабатывая процедуры расчета и оценки ключевых показателей с тем, чтобы получить объективную оценку. Важно понимать, что внутренний аудит нужен не только владельцам компании, но и топ-менеджменту. Правильная оценка существующей системы контроля, рекомендации по повышению эффективности управления, оценка эффективности деятельности, предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию – необходимая информация для принятия правильных управленческих решений. Именно поэтому необходимо не только проведение аудита СМК, но и многосторонний аудит состояния компании. Только в этом случае внутренний аудит будет инструментом повышения эффективности и устойчивости бизнеса, что так необходимо компаниям в настоящее время в условиях кризиса в стране. Целью внутреннего контроля для предприятия руководство определило повышение эффективности работы предприятия, созданное положение о системе внутреннего контроля ООО «ВПК ЧелПром», решает следующие проблемы:  контроль от случая к случаю. Контроль становиться систематизированным.  руководитель держит контроль в своих руках, не повышает ответственность сотрудников, а освобождает от неё. Распределены контролирующие функции, созданы новые и доработаны старые должностные инструкции.  контроль без обратной связи, поверхностный контроль, без анализа результатов. Установлены ответственные за обработку данных контроля и предоставление данных отчетов. Разработанные в рамках диссертационного исследования методические основы нашли применение для совершенствования работы системы внутреннего контроля в организациях коммунального хозяйства. Результаты диссертационного исследования прошли апробацию в Обществе с ограниченной ответственностью «ВПК ЧелПром». Таким образом в данной работе была достигнута поставленная цель и была изучена методика оценки компонента внутреннего контроля «Контрольная среда». Для достижения поставленной цели были выполненны следующие задачи: 1. Изучены концептуальные основы внутреннего контроля 2. Определены подходы к оценке компонентов внутреннего контроля 3. Дана краткая характеристика ООО «ВПК ЧелПром» 4. Рассмотрена организационная система внутреннего контроля «ВПК ЧелПром» 5. Описан компонент «Контрольная среда» 6 Определены цели, задачи и субъекты оценки компонента «Контрольная среда» 7. Применен метод тестирования по оценке компонента «Контрольная среда» 8. Даны рекомендации по корректировке недостатков внутреннего контроля в ООО «ВПК ЧелПром»

1. Федеральный закон от 30.12.08 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»/ Правовая система Консультант-Плюс. (Дата обращения 28.01.2022) 2. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»/ Правовая система Консультант-Плюс. (Дата обращения 28.01.2022) 3. Указ Президента РФ от 22.12.1993 N 2263 (ред. от 26.11.2001) "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации"/ Правовая система Консультант-Плюс. (Дата обращения 28.01.2022) 4. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»/ Правовая система Консультант-Плюс. (Дата обращения 28.01.2022) 5. Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный, 2019 г.) "Выявление и оценка рисков существенного искажения" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.10.2021 N 163н)/ Правовая система КонсультантПлюс. (Дата обращения 27.01.2022) 6. Положение Банка России от 16.12.2003 N 242-П (ред. от 04.10.2017) "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.01.2004 N 5489)/ Правовая система КонсультантПлюс. (Дата обращения 27.01.2022) 7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"/ Правовая система КонсультантПлюс. (Дата обращения 28.01.2022) 8. Письмо ФНС России от 16.07.2013 №АС-4-2/12705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок»/ Правовая система Консультант-Плюс. (Дата обращения 28.01.2022) 9. Международные стандарты аудита (МСА)/ Правовая система Консультант-Плюс. (Дата обращения 28.01.2022) 10. Информация Минфина России №ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности»/ Правовая система КонсультантПлюс. (Дата обращения 28.01.2022) 11. Подольский, В. И. Основы аудита / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. - М.: БИНФА, 2015. - 192 c. 12. Брызгалин В.В. Новикова О.А. Учетная политика организаций на 2015 г. М., 2016 – С. 25. 13. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2015. – С. 187. 14. Шешукова, Т. Г. Аудит. Теория и практика применения международных стандартов: моногр. / Т.Г. Шешукова, М.А. Городилов. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 184 c. 15. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. - М.: Феникс, 2016. - 288 c. 16. Бухгалтер-Профессионал [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://buhproffi.ru (Дата обращения 28.01.2022) 17. Институт внутренних аудиторов [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.iia-ru.ru (Дата обращения 28.01.2022)