Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Актуальность темы исследования объясняется следующим. Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Для юридических лиц налогообложение представляет собой часть от-ношений с государственными органами, а также контроль полноты уплаты со стороны контролирующих органов.

---

Даже если требуется заказать ответы на экзаменационные билеты в Новосибирске , наш сервис поможет вам.

---

Нарушения в данной области могут повлечь существенные последствия для любого экономического субъекта. Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только влечет наложение штрафных санкций на предприятие. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обя-зательства, растут и суммы пеней и штрафов, что может существенно ухуд-шить финансовое положение предприятия. Следить за правильностью исчисления и уплаты налогов обязан бухгалтер предприятия, что требует от бухгалтера определенной квалифи-кации, знаний методологии учета и происходящих изменений в законода-тельных актах. В связи с этим грамотное ведение учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами по страховым платежам ак-туально для каждого российского предприятия. Целью курсовой работы является раскрытие теории и действующей практики бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фон-дами. Необходимость достижения поставленной цели обуславливает поста-новку и решение следующих задач исследования:  дать понятие налога и сбора и налоговой системы в целом;  охарактеризовать основные налоги и сборы, уплачиваемые организа-цией;  проанализировать основные нормативно-правовые документы, регу-лирующие особенности и порядок учета расчетов с бюджетом и внебюджет-ными фондами и отдельных видов налогов;  рассмотреть особенности организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;  изучить действующую практику учета расчетов с бюджетом и внебюд-жетными фондами на примере конкретной организации;  выявить основные проблемы и предложить пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Объектом исследования в данное работе является АО «КЗ «Отрадное». Предметом исследования являются особенности бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Для достижения поставленных целей и задач в 1 главе рассмотрены теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фонда-ми, особенности их нормативно-правового регулирования. Во 2 главе дана краткая характеристика предприятия, на примере которого рассмотрен предмет исследования, а также изучены особенности организации бухгалтер-ского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по отдельным видам налогов данного предприятия. Отдельно исследованы основные пути совершенствования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. В ходе написания курсовой работой использовались такие методы ис-следования, как анализ и изучение литературы и документации предприятия. В качестве источников информации были использованы отдельные статьи Налогового кодекса, учебные пособия по бухгалтерскому учету, а также публикации в периодических изданиях, посвященные вопросам учета расче-тов с бюджетом. Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами изложены в работе на основе матери-алов журналов и вестников учебных заведений электронной библиотеки. Характеристика и информация о деятельности АО «КЗ «Отрадное» да-на с официального сайта предприятия, а также на основе изучения и обобще-ния открытых данных по финансовой отчетности АО «КЗ «Отрадное» за 2020-2021 годы.  

Налоги являются одним из основных звеньев в экономических отноше-ниях любого государства. Во всех странах мира уплата налогов является обязанностью физических и юридических лиц. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взи-маемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежа-щих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельно-сти государства и муниципальных образований. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предостав-ление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Налоги и сборы являются основой налоговой системы страны. Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом и внебюджет-ными фондами включает все 4 уровня нормативных документов: федераль-ные законы, налоговый кодекс, положения по бухгалтерскому учету, ин-струкции, указания Минфина, внутренние документы предприятия. Действующая практика бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами рассмотрена на примере АО «КЗ «Отрадное». Бухгалтерский учет на предприятии ведется структурным подразделе-нием – бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. На предприятии разработаны учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения, положение о бухгалтерии, график документооборота. Та-ким образом, на предприятии созданы все необходимые условия для каче-ственного ведения бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ведется АО «КЗ «Отрадное» на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В рабочем плане счетов АО «КЗ «Отрадное» выделены все налоги, сборы и страховые плате-жи, уплачиваемые предприятием. В части учета расчетов по НДС АО «КЗ «Отрадное» организован раз-дельный учет сумм реализации товаров, облагаемых НДС по различным ставкам. Все операции реализации товаров сопровождаются выставлением счета-фактуры установленной формы с последующей регистрацией в книге продаж. Для ведения учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в АО «КЗ «Отрадное» организована система налогового учета, которая базирует-ся на основе данных бухгалтерского учета. Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды организовано АО «КЗ «Отрадное» в программном обеспечении «1С: Зарплата и управление персоналом». Основные проблемы, которые возникают при ведении расчетов с бюд-жетом и внебюджетными фондами связаны с необходимостью тщательного выбора положений учетной политики для целей налогообложения, а также необходимость организации налогового учета на предприятии. Пути совершенствования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами связаны со снижением затрат на формирование отчетности, вклю-чая финансовые и трудовые затраты, что может быть достигнуто сближени-ем бухгалтерского и налогового учета, и доработкой программного обеспе-чения. Актуальным является также назначение ответственного подразделе-ния, отвечающего за расчет налогов и сборов. Для небольших предприятий возможно назначение конкретного ответственного сотрудника за расчет и ведение учета налогов, сборов и страховых платежей. В целом процесс совершенствования должен проводиться комплексно, начиная с системы налогообложения, разработки учетной политики, ведения налогового учета и заканчивая составлением и сдачей налоговой отчетности в налоговые органы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) // СПС Кон-сультант Плюс. 2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Приказ Минфина России от 06.11.2008 №106н (ред. от 28.04.2017) // СПС Консультант¬ Плюс. 3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на при-быль организаций» (ПБУ 18/02). Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н. // СПС Консультант¬ Плюс. 4. Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нало-говой ставке 10%. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 №908 (ред. от 20.11.2021) // СПС Консультант ¬Плюс. 5. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при ведении расчетов по налогу на добавленную стоимость. Постановление Правительства от 26.12.2011 №1137 (ред. от 02.04.2021) // СПС Консультант Плюс. 6. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010) // СПС Консультант¬ Плюс. 7. Письмо МНС РФ от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // СПС Консуль-тант Плюс. 8. Актуальные проблемы учета, налогообложения и развития ключевых сфер экономики: сборник статей по материалам X Всерос. науч.-практ. конф. с междунар. участием (г. Пенза, 23 ноября 2019 г.) / под ред. Н. В. Свиридо-вой, А. А. Акимова. – Пенза: Изд-во ПГУ, 2019. – 200 с. 9. Кирюхина М.Н. К вопросу о проблеме учета расчетов по налогам и сборам. [Электронный ресурс] // Электронный научный журнал «Вектор экономики». - 2019. - №5. - Режим доступа: https://vectoreconomy.ru/ (дата обращения 24.04.2022) 10. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник / Лытнева Н.А. – М.: Форум, 2018. - 384 c. 11. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для академического бакалавриата / Н.И. Малис. - Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 341 с. 12. Мальцева М.Н., Фролов А.В. Ведущие проблемы налогового учета в Российской Федерации. [Электронный ресурс] // Экономические науки. – 2017. - №63-1. - Режим доступа: https://novainfo.ru/ (дата обращения 27.04.2022) 13. Налоговая система Российской Федерации: учебник / под общ. ред. М.М. Шадурской. – Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2020. – 254 с. 14. Петров А.М., Мельникова Л.А Эволюция становления налоговой и бухгалтерской отчетности и их нормативное регулирование на современ-ном этапе. [Электронный ресурс] // Проблемы современной экономики.- 2018. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 16.04.2022) 15. Снежко Е.А. Налоговая отчетность: ее понятие, сущность, состав при разных системах налогообложения. [Электронный ресурс] // Экономиче-ские науки. – 2017. - №66-1. - Режим доступа: https://novainfo.ru/ (дата обра-щения 16.04.2022) 16. Сунгатуллина Р.Н., Клинова Е.А. - Актуальные проблемы учета расчетов по налогу на прибыль // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 1. – С. 25 - 37. Режим доступа: https://nbpublish.com/library_read/ (дата обраще-ния 25.04.2022) 17. Официальный сайт «Центр раскрытия корпоративной информа-ции». // Режим доступа: https://www.e-disclosure.ru/portal/ (дата обращения 22.04.2022)