Особенности налогообложения малых предприятий

В экономически развитых странах малый бизнес является именно той основой, на которую опирается государство. Именно экономические субъекты малого бизнеса создают большое количество рабочих мест, обеспечивают конкуренцию, динамически быстро реагируя на изменения рыночной конъюнктуры. В экономически развитых странах субъекты малого бизнеса создают около 25% ВВП ежегодно. В Российской Федерации малый бизнес прошел достаточно противоречивый путь развития в постоянно изменяющих условиях экономической конъюнктуры, а также нормативного регулирования его деятельности. Особенно чувствительной к изменениям рыночной конъюнктуры являются индивидуальные предприниматели. На данном этапе экономического развития большинству индивидуальных предпринимателей в РФ не выжить без государственной поддержки. Испытывая нехватку или имея лишь ограниченные свободные средства для развития бизнеса, индивидуальный предприниматель не может наравне конкурировать с крупными и средними экономическими субъектами. Осознавая всю важность деятельности индивидуальных предпринимателей как само занятых экономически активных граждан, создающих ВВП и рабочие места, государство прилагает определенные усилия по их стимулированию и поддержке. Одной из таких эффективных мер поддержки деятельности индивидуальных предпринимателей является введение в действие специальных налоговых режимов. Кроме того, выбранная система налогообложения напрямую влияет на организацию и ведение бухгалтерского учета у индивидуального предпринимателя, во многом облегчая его деятельность как организационно, так и экономически.

---

Сделаем диплом под заказ качественно.

---

Однако полный отказ от ведения бухгалтерского учета или его организация в достаточно сокращенном варианте способны привести к отрицательным последствиям в дальнейшей финансово-экономической деятельности индивидуального предпринимателя. Таким образом, тема данной курсовой работы, направленная на изучение особенностей организации и ведения бухгалтерского и налогового учета на субъектах малого бизнеса на примере деятельности индивидуального предпринимателя, несомненно, является актуальной. Объектом исследования работы является ИП Бадмаев Б.В. Предметом исследования является организация бухгалтерского учета у индивидуального предпринимателя. Основной целью написания данной работы является изучение особенностей организации и ведения бухгалтерского учета на субъектах малого бизнеса на примере деятельности индивидуального предпринимателя. Для достижения поставленной цели в процессе написания курсовой работы необходимо решить несколько взаимосвязанных задач: - рассмотреть теоретические аспекты ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса; - охарактеризовать особенности ведения бухгалтерского и налогового учета на ИП Бадмаев Б.В. ; - предложить мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета на объекте исследования. Анализируемым периодом работы является 2019-2021 гг. Информационной базой для написания данной курсовой работы послужили: нормативно-законодательные акты; научно-методическая литература; статьи периодической печати; информация объекта исследования. Основными приемами и методами исследования, которые предполагается использовать при написании данной курсовой работы, являются: монографическое исследование, документирование, наблюдение за выполнением хозяйственных операций.

В Российской Федерации в период перестройки начал зарождаться совершенно новый субъект – участник рыночных отношений – малый бизнес. Пройдя довольно противоречивый пусть развития в настоящее время малый бизнес играет одну из ключевых ролей в экономике современной России. Он не только обеспечивает текущие потребности локальных рынков и потребителей, но и создает до 15% ВВП России и обеспечивает самозанятость граждан и рабочие места. А потому государство на протяжении всего периода развития деятельности малого бизнеса предпринимало значительные усилия (хоть и не всегда рациональные и успешные) по поддержанию благоприятных условий его деятельности. Не секрет, что успешная деятельность любого экономического субъекта (в том числе и субъекта малого бизнеса) должна осуществляться в условиях полной информационной обеспеченности о его деятельности, что достигается ведением бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет на современном этапе экономического развития играет одну из ключевых ролей в управлении деятельностью экономических субъектов в рыночной экономике. Именно на основании информации бухгалтерского учета заинтересованные пользователи как внешние, так и внутренние могут принимать взвешенные, аргументированные и оптимальные решения по повышению эффективности деятельности субъектов и росту основного показателя их деятельности – прибыли. Основной целью написания данной курсовой работы явилось изучение особенностей организации и ведения бухгалтерского учета на субъектах малого бизнеса на примере деятельности индивидуального предпринимателя. Все исследования в рамках достижения поставленной цели были произведены в трех взаимосвязанных главах курсовой работы. Первая теоретическая глава курсовой работы была посвящена вопросам идентификации субъектов малого бизнеса и изучению порядка организации и ведения бухгалтерского и налогового учета на них. В настоящее время основным нормативно-правовым актом, регламентирующим критерии отнесения субъектов к малому бизнесу, является Федеральный закон Российской Федерации №209-ФЗ от 24 июля 2008 года, согласно которому в упрощенном виде к субъектам малого предпринимательства относятся: - индивидуальные предприниматели; - экономические субъекты – организации с численностью работников до 100 человек. Индивидуальные предприниматели как субъекты малого бизнеса выделяются в отдельную категорию, так как именно у этих субъектов ведение учета и предоставление отчётности имеет свои специфические особенности. Подпункт 1 пункта 2 главы 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 6 декабря 2019 года закрепил право индивидуальных предпринимателей не вести бухгалтерский учет. Таким образом, в настоящее время индивидуальные предприниматели не обязаны вести учет производимых ими операций способом двойной записи с использованием Плана счетов и Инструкции по его применению, а также не обязаны предоставлять бухгалтерскую отчётность. Однако в связи с осуществлением предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели являются плательщиками налогов в бюджет с доходов, полученных от этой деятельности. Государство для облегчения деятельности и ведения учета и отчётности индивидуальными предпринимателями (и другими субъектами малого бизнеса) ввело в Налоговый кодекс РФ главу 26 «Специальные налоговые режимы». Индивидуальные предприниматели в зависимости от рода и специфики своей деятельности могут выбрать оптимальную для них систему налогообложения из установленных в главе 26 НК РФ за исключением видов деятельности, которые в обязательном порядке подпадают под уплату единого налога на вмененный доход. В настоящее время на выбор индивидуального предпринимателя предложены следующие системы налогообложения: - упрощенная система налогообложения; - патентная система налогообложения; - единый сельскохозяйственный налог. Индивидуальные предприниматели, не выбравшие систему налогообложения, должны будут уплачивать налоги по общей системе налогообложения. В зависимости от выбранной системы налогообложения зависит и организация и порядок ведения учета у индивидуального предпринимателя. По итогам написания первой главы был сделан вывод о том, что на современном этапе экономического развития у индивидуальных предпринимателей ведение бухгалтерского учета постепенно отошло на второй план и практически свелось к нулю. Индивидуальные предприниматели регистрируют в основном операции по учету труда и заработной платы и отчислений, связанных с ними, а также операции по движению денежных средств как наличных, так и безналичных. На первый план у индивидуальных предпринимателей вышел налоговый учет. Таким образом, индивидуальные предприниматели являются именно теми субъектами рыночных отношений, информация о деятельности которых формируется в достаточно узком ключе: в свете налоговых расчетов. Вторая глава курсовой работы носила практический характер и была направлена на изучение порядка организации и ведения учета на объекте исследования, в качестве которого выступал ИП Бадмаев Б.В. ИП Бадмаев Б.В. – является типичным субъектом малого бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя, а потому, все произведенные исследования по данному субъекту, можно смело распространить на тысячи индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. В течение всего исследуемого периода времени 2019 – 2021 годы объект налогообложения у ИП Бадмаев Б.В. не изменялся. Ведение учета на ИП Бадмаев Б.В. осуществляет штатный бухгалтер в соответствии со своими должностными обязанностями. Бухгалтерский учет отдельно не ведется. Осуществляются лишь операции по начислению и выплате заработной платы из кассы организации, а также операции по движению наличных и безналичных денежных средств. Произведенный анализ порядка ведения бухгалтерского учета на ИП Бадмаев Б.В. не выявил нарушений. Налоговый учет у объекта исследования ведется в строгом соответствии с требованиями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Во второй главе курсовой работы подробно проанализирован порядок ведения налогового учета, формирования налоговой базы и исчисления налоговых обязательств при упрощенной системе налогообложения в динамике за все три года исследуемого периода времени. Произведенные расчёты позволили закрепить расширить, обобщить и систематизировать практические навыки исчисления налоговых обязательств при упрощенной системе налогообложения. Предложена стратегия оптимизации учета на ИП Бадмаев Б.В. , включающая следующие мероприятия: 1) выбор оптимальной системы налогообложения; 2) разработка учетных регистров; 3) разработка налогового календаря. Произведенный анализ возможных систем налогообложения для ИП Бадмаев Б.В. наглядно показал, что выбор упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» ИП Бадмаев Б.В. был рациональным и наиболее экономичным.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.12.2020) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 08.08.2022). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.03.2021) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 08.08.2022). 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2020) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 08.08.2022). 4. Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 26.07.2020) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103021/ (дата обращения: 08.08.2022). 5. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 04.11.2020) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/ (дата обращения: 08.08.2022). 6. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2020) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения: 08.08.2022). 7. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2020) (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/ (дата обращения: 08.08.2022). 8. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2019) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/ (дата обращения: 08.08.2022). 9. Белов, А.М. Экономика организации (предприятия) / А.М. Белов, Г.Н. Добрин, А.Е. Калик. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 506 с. 10. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2019.– 724с. 11. Васильева, Н.А. Экономика предприятия / Н.А.Васильева.– М.: Юрайт-Издат, 2019. – 191 с. 12. Воронина, Л. И. Аудит: теория и практика: Учебник: В 2 частях Часть 2: Практический аудит / Л.И. Воронина. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 344 с. 13. Время проверять баланс! Четыре ошибки, которые чаще всего встречаются в бухгалтерской отчетности / Васильева, Н.А.- Главбух, 2019.- №20.- С. 12-20 14. Войтоловский, Н.В. Комплексный экономический анализ предприятия : учеб. пособие / Н.В. Войтоловкий, А.П. Калинина. – Спб.: Питер, 2018 – 256 с. 15. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: Проспект, 2019. – 451 с. 16. Галицкая, С. В. Финансовый анализ: учебник / С. В. Галицкая. – М.: Эксмо, 2017. – 652 с. 17. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ : учеб. пособие/ Л.Т. Гиляровская//– М.: ЮНИТИ, 2018. – 311 с. 18. Горфинкель, В.Я. Экономика организаций (предприятий) : учеб. пособие для вузов / В.Я. Горфинкель, В.А. Швандар. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 608 с. 19. Грузинов, В.П. Экономика предприятия : учеб. пособие / В.П. Грузинов,– М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2018. – 795 с. 20. Головачёв, А.С. Экономика предприятия: учебное пособие / А. С. Головачев. - Минск: РИВШ, 2019. - 395 с. 21. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В. Донцова. – М.: Дело и сервис, 2018. – 336 с. 22. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчётность / Е. Н. Домбовская.- М.: ИНФРА-М, 2018.- 279с. 23. Зимин, Н. Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Н. Е. Зимин. – М.: Колос, 2017. – 534 с. 24. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник для вузов / А.Д. Ларионов, Н.Н. Карзаева, А.И. Нечитайло. – М.: Проспект, 2018. – 768 с. 25. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2019 – 284 c. 26. Фёдорова Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учёта, анализа и аудита: учеб. пособие для вузов./ Г.В. Фёдорова– 3-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2020. – 296 с. 27. Шеремет, А.И., Сайфулин, Р.С. Финансы предприятий: учебное пособие / А.И. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М. 2019. – 840 с. 28. Экономика предприятия: учебное пособие для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности "Торговое дело" / А. Ф. Зимин, В. М. Тимирьянова. - Москва: Форум, Инфра-М, 2019. – 286 с.