Консолидированная финансовая отчетность: принципы составления, методология ее формирования и анализа

Актуальность работы определена рядом факторов. Как известно, финансовая отчетность выступает информационным источником. Консолидированная финансовая отчетность содержит данные по группе юридически независимых организаций, имеющих единую политику в области финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, полученная качественная и достоверная информация из отчетности консолидированной группы позволяет оценить имущественное положение, провести анализ чистых активов, определить финансовое положение как группы, так и входящих в нее организаций. Финансовое состояние показывает конечные результаты деятельности группы организаций, составляющих консолидированную финансовую отчетность. Основным ключевым аспектом деятельности любого экономического субъекта является получение прибыли, этот аспект применим и к группе организаций. Именно получение прибыли обуславливает потребность собственников (акционеров) о достоверных данных об активах и реальном финансовом состоянии группы организаций. Данная информация необходима для выгодного инвестирования в будущие проекты или расширения действующих. Большое число ученых посвящали свои труды историческим вопросам возникновения консолидированной отчетности, изучению принципов и методологии составления.

---

Если вы хотите получить диплом на заказ в Томске то заполняйте форму заказа.

---

Степень проработки темы составления консолидированной финансовой отчетности находится на достаточно высоком уровне. Этот факт подтверждает присутсвие большого количества опубликованных трудов, рассматривающих те или иные аспекты и приемы составления финансовой отчетности, также следует учитывать и тот факт, что порядок составления консолидированной финансовой отчетности закреплен законодательно и регулируется международными стандартами. Но несмотря на достаточную проработку, тема является актуальной вследствие наличия разлиных проблем и трудностей возникающих при составлении отчетности данного вида. Выявленная актуальность темы позволяет определить цели и задачи работы. Целью работы является изучение теоретических аспектов составления и анализа консолидированной отчетности. Для достижения поставленной цели определяются задачи. Задачи работы следующие: 1.Изучить и обобщить нормативно-правовые понятия консолидированной отчетности, описать ее цели. 2. Раскрыть методы и принципы отчетности и исследовать процесс составления консолидированной отчетности. 3. Проанализировать проблематику составления, выявить преимущества и рассмотреть недостатки консолидированной финансовой отчётности. Объект исследования – консолидированная финансовая отчетность Предмет исследования – правила, принципы, методы составления и анализ консолидированной финансовой отчетности В основу методологии исследования легли методы теоретического и эмпирического познания. При написании работы был проведен обзор научной литературы, использовались труды следующих авторов: Волошина Д.А, Климовой Ю.В; Ковалевых В.В., Л.И. Куликовой, Степанов К.А. Наумова Н.А. Для раскрытия исследуемой темы использовались и современные публикации статьи экспертов, освещавшие проблемы оценки статей (элементов) консолидированной финансовой отчетности. Эмпирическую базу исследования составили нормы, содержащиеся в стандартах российского и международного уровня. (ФСБУ; МСФО). Теоретической значимостью работы явилась систематизация научно-методической и специальной литературы по выявленным аспектам и проблемам составления консолидированной финансовой отчетности. Характеристика и структура работы: Работа состоит из введения, основной части, заключения и списка работы. Введение раскрывает актуальность, цели и задачи, объект, предмет работы. Содержит теоретические основы и методологию работы. Основная часть состоит из одной главы. Глава имеет три параграфа. В первом параграфе рассмотрены понятие консолидированной финансовой отчетности, раскрыта ее правовая и нормативная основа и определены ее цели. Во втором параграфе описаны методы, принципы, показаны основные процессы составления. Выявлены особенности и степень влияния материнской компании (инвестора), обобщено влияние внутригрупповых операций на показатели консолидированного баланса. В третьем параграфе приведены оценки современных авторов, исследовавших в своих трудах различные проблемы, связанные с составлением и анализом консолидированной финансовой отчетности. Выявлены и раскрыты преимущества и недостатки консолидированной отчетности. В Заключении представлены обобщенные выводы по всем трем параграфам и в целом по главе.

Целью настоящей курсовой работы на тему «Консолидированная финансовая отчетность: принципы составления, методология ее формирования и анализа» являлось изучение теоретических аспектов составления и анализа финансовой отчетности консолидированной группы компаний. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:  изучить и обобщить нормативно-правовые понятия консолидированной финансовой отчетности, определить ее цели;  исследовать методы и принципы консолидированной отчетности, изучить процесс составления финансовой отчетности консолидированной группы компаний;  изучить порядок составления консолидированной финансовой отчетности;  проанализировать проблематику составления финансовой отчетности консолидированной группы компаний, выявить преимущества и рассмотреть недостатки консолидированной финансовой отчётности. При решении поставленных задач изучены теоретические аспекты составления консолидированной отчетности, рассмотрены принципы и методы формирования консолидированной финансовой отчетности. По результатам проведенной работы сделаны следующие выводы:  Консолидация компаний базируется на экономических понятиях собственности и/или права собственности. В процессе развития бизнеса с учетом объективных условий и с целью получения максимального финансового результата, необходимости диверсификации рисков и др., возникает необходимость в развитии нескольких направлений деятельности. При этом различные направления бизнеса могут быть распределены между несколькими юридическими лицами. В результате образуются объединения связанных компаний, которые контролируются группой собственников - бенефициаров.  Консолидированная группа не имеет юридического статуса, каждая компания в составе такой группы является независимым юридическим лицом, занимается деятельностью по своему направлению и представляет отдельную финансовую отчетность по результатам деятельности. Процесс формирования консолидируемой финансовой отчетности индивидуален для каждой группы организаций и зависит от многих факторов, в том числе от организационно-правовой формы, технических и иных возможностей организаций.  Целью консолидированной финансовой отчетности является представление достоверной информации о финансовом положении консолидированной группы и ее финансовых результатах, анализ хозяйственной деятельности всей группы компаний акционерам, инвесторам и иным заинтересованным лицам.  Консолидированная финансовая отчетность составляется в соответствии со стандартами международного учета (МСФО), которые устанавливают правила формирования, комплектность и сроки предоставления отчетности.  Формирование консолидированной финансовой отчетности базируется на принципах полноты, собственного капитала, справедливой и достоверной оценки, существенности, постоянства использования методов консолидации и оценки, единых методах оценки и единой даты составления.  С целью обеспечения реализации принципов формирования консолидированной отчетности, необходимо провести мероприятия, связанные с решением методологических, организационных и связанных с составлением отчетности. Такими мероприятиями являются: разработка методологии, выбор метода консолидации, подготовка отчетности каждой отдельной компанией группы, корректировка в соответствии с требованиями стандартов. 1) Методологический этап предусматривает определение группы компаний, отчетность которых консолидируется (периметр консолидации), разработку и внедрение единой учетной политики и единого корпоративного плана счетов бухгалтерского учета для всей консолидированной группы. 2) Выбор метода консолидации зависит от доли участия в уставном (или акционированном) капитале связанных организаций. В настоящее время стандартами МСФО предусмотрены к применению метод приобретения (консолидации) и метод долевого участия. 3) Корректировочные операции заключаются в элиминировании (исключении) внутригрупповых оборотов, консолидации накопленного капитала, определении величины гудвила, определении неконтролирующей доля участия (доли миноритарных собственников, доли меньшинства), проведении иных консолидационных корректировок, связанных с отраслевой спецификой и особенностями видов хозяйственной деятельности. Финансовая отчетность консолидированной группы компаний составляется после внесения всех необходимых корректировочных операций.  Заключительным этапом составления консолидированной финансовой отчетности является независимый аудит и получение аудиторского заключения.  Преимуществами консолидированной финансовой отчетности являются повышение управляемости компании, привлечение новых инвесторов, повышение стоимости компании.  К недостаткам относятся следующие факторы: анализ доли меньшинства, принадлежащей миноритарным акционерам, связан с затруднения при косвенном или взаимном контроле; при составлении вычитаются обороты по внутригрупповым операциям, что приводит к уменьшению базы исчисления налогов; для осуществления полноценного и качественного анализа помимо консолидированной отчетности необходимо проанализировать и отчетность каждой организации группы.  Анализ консолидированной финансовой отчетности позволяет оценить финансовое положение группы компаний, результаты деятельности группы, определить структуру капитала и имущества в группе, сделать выводы о степени эффективности использования активов, определить степень зависимости группы от внешнего финансирования. Анализируя финансовое состояние и результаты ее работы за несколько отчетных периодов увидеть прогресс или деградацию жизненного цикла фирмы, оценить необходимость привлечения инвестиций для развития фирмы, сделать выводы о способности руководства фирмы эффективно управлять и успешно развивать бизнес. С учетом большой трудоемкости и обработки большого объема информации можно рекомендовать применение автоматизированной обработки и использование программных продуктов, разработанных для составления форм консолидированной отчетности. Таким образом, тема курсовой работы полностью раскрыта, изучены правовые нормы, исследованы методы и принципы консолидированной отчетности, изучен процесс составления финансовой отчетности консолидированной группы компаний, проанализированы проблемы составления, преимущества и недостатки отчетности. Все задачи выполнены, поставленные цели достигнуты.

1. Закон о бухгалтерском учете [Электронный ресурс] Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021) // Консультант плюс справ. - правовая система // Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/ cons_doc_LAW_122855/ 2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 №18023)/ [Электронный ресурс]URL: minfin.gov.ru 3. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ9/99[Электронный.ресурс]URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/). 4. Приказ Минфина России № 33н (ред. от 02.11.2021) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99 / URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/ 5. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»1/2008[Электронный.ресурс]/URL:http://www.consultant.ru/document/.cons_doc_LAW_81164/2ff7a8c72de3994f30496a0ccbb1ddafdaddf518/ 6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Экономика и жизнь. - № 46. - 2000. 7. Приказ об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации Постановление Правительства РФ от 25.02.2011N107 (ред.от.20.03.2021) [Электронныйресурс] //Консультант.плюс.спс// Режим_доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_111243/92d969e26a4326c5d02fa79b8f9cf4994ee5633b/ 8. Официальные материалы по МСФО Министерство финансов РФ [Электронный ресурс] режимдоступа//http://www1.minfin.ru/ru/accounting/mej_standart_fo/ 9. Дружиловская Т.Ю. История оценки в бухгалтерском учете как отражение причинно-следственных связей между ее эволюцией и этапами развития мировой экономики / Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С. / Международный бухгалтерский учет. 2020.Т.23. Вып.12. С.13831403. URL: https://doi.org/10.24891/ia.23.12.1383. 10. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / под ред. В.Г. Гетьмана. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2019. — 624 с. /Высшее образование 11. Новиков О.В. Применение международных стандартов финансовой отчетности. Правовые основы. - "Прометей", 2017 г. [Электронный ресурс]// режим доступа//http://internet.garant.ru/document/redirect/77598763/0 12. Трофимова Л. Б. - Международные стандарты финансовой отчетности 5-е изд., исп. и доп. Учебник и практикум для бакалавриата, специалитета и магистратуры - М.: Издательство Юрайт - 2019 - 242с. - ISBN: 978-5-534-10749-4 - Текст электронный // ЭБС ЮРАЙТ - URL: https://urait.ru/book/mezhdunarodnye-standarty-finansovoy-otchetnosti-431438 13. Алисенов А. С. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник и практикум для вузов / А. С. Алисенов. — 2–е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 404 с. — (Высшее образование). — ISBN 978–5–534–04564–2. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт 14. Андреева Т. В. Основы бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности: учебное пособие / Т. В. Андреева. — 3–е изд., доп. — Москва: ФЛИНТА, 2019. — 176 с. — ISBN 978–5–9765–2706–5. — Текст: электронный // Лань: электронно–библиотечная система. 15. Билялова А. Е. Особенности консолидированной бухгалтерской отчетности / А. Е. Билялова, З. М. Шаукерова. — Текст: электронный // Актуальные научные исследования в современном мире. – 2019. – № 4–8 (48). – С. 33–37. // НЭБ eLIBRARY.ru. 16. Борлакова Т. М. Проблемы фальсификации бухгалтерской (финансовой) отчетности при применении МСФО / Т. М. Борлакова, А. А. Бабоева. — Текст: электронный // Вестник Академии знаний. – 2020. – № 1 (36). – С. 40–43. // НЭБ eLIBRARY.ru. 17. Бейсенов А.П. Теоретические аспекты составления консолидированной отчетности / А.П. Бейсенов, Ш. Р. Абжалелова, М. А. Досифу. — Текст: электронный // Молодой исследователь: вызовы и перспективы: сб. трудов СI международной науч.–практической конф. / ООО Интернаука. – Москва, 2019. С. 354–364. // НЭБ eLIBRARY.ru. 18. Гейзер А. А. Международные стандарты финансовой отчетности : учебное пособие / А. А. Гейзер, С. А. Жутяева ; Федеральное агентство железнодорожного транспорта, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования "Петербургский гос. ун–т путей сообщения Императора Александра I" (ФГБОУ ВО ПГУПС). – Санкт–Петербург: ФГБОУ ВО ПГУПС, 2019. – 61 с. // УИС РОССИЯ (РГБ). 19. Горбулинская А. П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база анализа финансового состояния организации / А. П. Горбулинская. — Текст: электронный // Синергия Наук. – 2019. – № 36. – С. 48–56. // НЭБ eLIBRARY.ru. 20. Гущина И. Э. Концептуальные основы мсфо: доходы и расходы / И. Э. Гущина. — Текст: электронный // Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2020. – № 4. – С. 50–58. // НЭБ eLIBRARY.ru. 21. Молчанова С. М. Нормативно–правовое регулирование формирования консолидированной финансовой отчетности организации / С. М. Молчанова. — Текст: электронный // Учет и контроль. – 2020. – № 1 (51). – С. 12–17. // НЭБ eLIBRARY.ru. 22. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: учебник и практикум для академического бакалавриата / И. М. Дмитриева. — 5–е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 325 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978–5–534–00076–4. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт 23. Ермолаева Э. А. Сущность и значение консолидированной финансовой отчетности / Э. А. Ермолаева. — Текст: электронный // Инновационная наука. – 2019. – № 11. – С. 55–58. // НЭБ eLIBRARY.ru. 24. Жерлицына П. В. Составление консолидированной бухгалтерской отчетности / П. В. Жерлицына. — Текст: электронный // Мировая наука. – 2019. – № 6 (27). – С. 186–189. // НЭБ eLIBRARY.ru. 25. Казакова Н. А. Анализ финансовой отчетности. консолидированный бизнес: учеб. пособие / Н. А. Казакова. – Москва: ЮРАЙТ, 2019. – 233 с. // НЭБ eLIBRARY.ru. 26. Каращенко В А. Анализ финансовой отчетности. консолидированный бизнес: В. Каращенко, М. Д. Мирославская, Н. В. Плотникова. — Текст: электронный // Экономические исследования и разработки. – 2020. – № 1. – С. 7–10. // НЭБ eLIBRARY.ru. 27. Коробейникова Л. С. Методические особенности формирования и анализа консолидированной отчетности / Л. С. Коробейникова, Т. Г. Ускевич— Текст : электронный // Актуальные проблемы учета, экономического анализа и финансово–хозяйственного контроля деятельности организации : сб. трудов VII Международной науч.–практической конф.: в 2 ч. / Издательский дом ВГУ. – Воронеж, 2020. – С. 32–36. // НЭБ eLIBRARY.ru. 28. Котляр Е. В. Консолидация финансовой отчетности по РСБУ и МСФО / Е. В. Котляр, Е. М.Пушкарева. — Текст: электронный // Бизнес–образование в экономике знаний – 2019г. – №3. – С. 59–61. // Лань: электронно–библиотечная система. 29. Литвиненко М. И. Консолидированная финансовая отчетность в соответствии с новыми стандартами: учебное пособие для вузов / М. И. Литвиненко. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 168 с. — (Высшее образование). — ISBN 978–5–534–10750–0. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт 30. Макеева А. С. Фальсификация бухгалтерской финансовой отчетности / А. С. Макеева. — Текст: электронный // Наука и просвещение: актуальные вопросы, достижения и инновации: сб. трудов Международной науч.–практической конф. / Наука и Просвещение" ИП Г. Ю. Гуляев. – Пенза, 2020. – С. 57–59. // НЭБ eLIBRARY.ru. 31. Макушева А. А. Преимущества и недостатки МСФО 10 «консолидированная финансовая отчетность» / А. А. Макушева, С. П. Иванова. — Текст: электронный // Современные проблемы и перспективные направления инновационного развития науки: сб. трудов международной науч.–практической конф. (январь 2020) / Международная корпорация научных исследований и разработок. – Москва, 2020. – С. 11–14. // НЭБ eLIBRARY.ru. 32. Матвеева В. А. Исторические предпосылки возникновения консолидированной финансовой отчетности (КФО) и методы консолидированной финансовой отчетности в соответствии с (МСФО) / В. А. Матвеева, В. Д. Ремнева. — Текст: электронный // Вестник науки. – 2019. – Т. 1, № 12 (21). – С. 219–222. // НЭБ eLIBRARY.ru. 33. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / Ю. Б. Волкова, Т. А. Лаврухина, Я. Н. Недомолкина [и др.]; под ред. Н. Г. Сапожниковой; Министерство науки и высшего образования РФ, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования "Воронежский гос. ун–т". – Воронеж: Изд. дом ВГУ, 2019. – 432 с. // УИС РОССИЯ (РГБ). 34. Мелкозерова Д. О. Применение МСФО при подготовке консолидированной бухгалтерской отчетности/ Д. О. Мелкозерова. — Текст: электронный // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита: сб. трудов XI Всероссийской молодежной науч.–практической конф. / Юго–Западный гос. ун–т. – Курск, 2019. – С. 255–259. // НЭБ eLIBRARY.ru. 35. Миславская Н. А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / Н. А. Миславская, С. Н. Поленова. — Москва: Дашков и К, 2017. — 370 c. — ISBN 978–5–394–01245–7. — Текст: электронный // Электронно–библиотечная система IPR BOOKS 36. Нестеров В. Н. Консолидированная финансовая отчетность: понятие и функции, значение для консолидированных групп / В. Н. Нестеров, К. Р. Бакирова. — Текст: электронный // Вести Научных Достижений. Бухгалтерский учет, анализ и аудит. – 2020. – № 2. – С. 65–68. // НЭБ eLIBRARY.ru. 37. Османова М. А. Консолидированная отчетность: содержание и порядок составления / М. А. Османова. — Текст: электронный // Общество – наука – инновации: сб. трудов Всероссийской науч.–практической конф. / ООО «Агентство международных исследований". – Уфа, 2019. – С. 163–166. // НЭБ eLIBRARY.ru. 38. Смекалов В. П. Анализ финансовой отчетности предприятия: учебное пособие / В. П. Смекалов. — Санкт–Петербург: Проспект Науки, 2017. — 472 c. — ISBN 978–5–903090–30–3. — Текст: электронный // Электронно–библиотечная система IPR BOOKS 39. Трофимова Л. Б. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник и практикум для вузов / Л. Б. Трофимова. — 5–е изд., испр. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 242 с. — (Высшее образование). — ISBN 978–5–534–10749–4. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт 40. Хоружий Л. И. Международные стандарты финансовой отчетности [Электронный ресурс]: учебное пособие / Л. И. Хоружий. – Москва: Научный консультант, 2019. – 1 электрон. опт. диск (CD–ROM) // УИС РОССИЯ (РГБ).