Бухгалтерский учет кредитов банка

В условиях экономического кризиса и неопределенности, вызванных изначально пандемией коронавируса, а с 2022 года и многочисленными антироссийскими санкциями, бизнесу приходится решать множество задач, чтобы сохранить свою деятельность, не допустить увольнение людей, повысить конкурентоспособность. Для этого используют различные механизмы управления, такие, как реорганизация, модернизация, расширение производства, обновление основных средств, активизация маркетинговой политики и т.д. Далеко не у всех предпринимателей, и не всегда, на эти цели имеются свободные денежные средства в достаточном объеме. Чаще всего, предприниматели не ждут, когда накопится необходимая сумма, а прибегают к займам или кредитам.

---

Хотите узнать, где заказать реферат по пожарной безопасности? Конечно же в Work5! Уже более 15 лет мы помогаем студентам с написанием работ!

---

По этой причине вопросы привлечения заемных средств и отражения их в бухгалтерском учете является актуальным вопросом, требующим подробного рассмотрения. Кредитные отношения для большинства коммерческих организаций являются привычными и обыденными, а для бухгалтеров широко распространенными операциями. Между тем, бухгалтерский учет кредитов и займов имеет много своих специфических тонкостей и нюансов. Чтобы заёмные средства принесли предпринимателю пользу, а не разорили его предприятие, бухгалтеру нужно очень внимательно изучить вопросы методологии учета, которые имеют варианты, и наилучшим образом подойдет конкретному предприятию и будут отражать его реальное финансовое состояние. Данные учета позволят в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Степень разработанности данной темы в отечественной и мировой теории и практике достаточно высокая. Методика бухгалтерского учета и анализа расчетов по кредитам и займам раскрывается в работах многих ученых, например, таких как: Бабаев Ю.А., Ильин А.А., Кондраков Н.П., Кузьмина Е.В. и др. Цель курсовой работы – исследование теоретических и практических аспектов учета расчетов по банковским кредитам. В соответствии с поставленной целью, в курсовой работе ставятся следующие задачи: - раскрыть понятие, сущность и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кредитов банка; - определить основные задачи и цели бухгалтерского учета кредитов; - выявить общие принципы бухгалтерского учета кредитов и затрат по их обслуживанию; - исследовать особенности организации бухгалтерского учета банковских кредитов и затрат на их обслуживание на примере предприятия; - раскрыть порядок отражения в бухгалтерской отчетности задолженности по банковским кредитам и проанализировать кредиторскую задолженность предприятия; - внести предложения по совершенствованию действующей практики бухгалтерского учета кредитов банка. Предмет исследования – кредиты банка. Объект исследования – правила и порядок бухгалтерского учета расчетов по кредитам банка. В курсовой работе применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы анализа. Работа состоит из введения, двух глав по теме учета расчетов по кредитам и займам, практической части и списка использованных источников.

В процессе написания курсовой работы были выполнены все поставленные задачи и сделаны следующие выводы. В сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет. От правильности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов и структуры. Это позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств. Правильный учет позволит в будущем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Бухгалтерский учет кредитов и займов ведется в порядке, установленном приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам». Целью учета кредитов и займов на предприятии является формирование информации о полученных кредитах и займах, которая является полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений. Кредит – это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Кредитные отношения банка с предприятием оформляются кредитным договором. Для учета расчетов по полученным кредитам Планом счетов бухгалтерского учета предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», записи по которым производятся на основании выписок банка с соответствующих счетов. В целях раздельного отражения основной суммы долга и процентов по нему к указанным счетам в рабочем плане счетов организации предусмотрены соответствующие субсчета: 66/01 «Краткосрочные кредиты и займы», 66/02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам». В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты по займам и кредитам являются прочими расходами и относятся в состав прочих расходов. Расходы по кредитам, такие как проценты, комиссии, отражаются в учете в том периоде, к которому они относятся. Таким образом, являясь сильным средством стимулирования развития экономики, операции по получению кредитов и займов нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Практические аспекты учета банковских кредитов рассмотрены на примере строительной компании ООО «Стройэлектровижен». Данное предприятие ведет учет расчетов с банками по полученным кредитам в зависимости от срока их использования на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счетов 66 и 67, в корреспонденции с дебетом счета 91, при этом начисленные суммы процентов учитываются обособленно. На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счета 66 и 67 кредитуются счета по учету денежных средств. В 2022 году ООО «Стройэлектровижен» заключило договор с ПАО Сбербанк об открытии невозобновляемой кредитной линии для финансирования работ по реконструкции офисного здания с лимитом 850 млн руб. сроком на 2 года под 13% годовых. Расчеты по данному договору учитываются предприятием на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Также, в 2022 году был получен краткосрочный кредит в АО «АЛЬФА-БАНК» на пополнение оборотных средств на сумму 160 млн. руб. на срок 3 месяца под 15,5 процента годовых. Расчеты по данному договору учитываются предприятием на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». В бухгалтерском балансе задолженность по банковским кредитам отражается по строкам 1410 и 1510 в зависимости от срочности кредита. Анализ структуры пассивов баланса ООО «Стройэлектровижен» показал, что заёмные средства составляют более 95% источников финансирования, что свидетельствует о высокой финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования. С целью совершенствования действующей практики бухгалтерского учета кредитов банка ООО «Стройэлектровижен» предложено внести уточнения в приказ об учетной политике в части порядка учета кредитов и затрат по их обслуживанию; открыть дополнительные субсчета к счетам 66 и 67 с названиями банков-кредиторов; составлять графики платежей по каждому кредиту; вести отдельные рабочие папки с делами по каждому кредиту; регулярно анализировать уровень финансовой зависимости и структуры источников финансирования.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021 № 295-ФЗ). 2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022 № 498-ФЗ). 3. Федеральный закон «О потребительском кредите (займе)» от 21.12.2013 № 353-ФЗ (ред. от 08.03.2022 № 46-ФЗ). 4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020 № 18н). 5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010 № 142н). 6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов» (ПБУ 15/08) от 06.10.2008 № 153н (ред. от 06.04.2015 № 57н). 7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина Российской Федерации № 94н от 31.10.2000 (ред. от 08.11.2010 № 142н). 8. Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. - М.: - КноРус, 2021. - 412 c. 9. Ильин А.А. Виды кредитных договоров и их особенности / А.А. Ильин // Научный электронный журнал Меридиан. - 2017. - № 4 (9). - С. 42-48. 10. Коробкова Д.С. Сравнительно-правовой анализ договора займа и кредитного договора / Д.С. Коробкова // Электронный научный журнал «Наука. Общество. Государство». - 2017. - № 1 - С. 2 – 5. 11. Кузьмина Е.В. Учет расчетов, кредитов и займов: учебное пособие/ Е. В. Кузьмина; ВолгГТУ. – Волгоград, 2020. – 72 с. 12. Поленова С.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник для бакалавров. - М.: Дашков и К, 2021. – 402 с. 13. Балдашина А.И. Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете // В сборнике: Бухгалтерский финансовый и управленческий учет и отчетность. сборник материалов круглого стола в формате online. - 2020. Форма доступа в Интернете: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=44014521 14. Займ между юридическими лицами. Форма доступа в Интернете: https://www.sravni.ru/zaimy/info/zajm-mezhdu-yuridicheskimi-licami/ 15. Кредитование юридических лиц: условия, виды и особенности Форма доступа в Интернете: https://alfabank.ru/help/articles/sme/start/kreditovanie-yuridicheskih-lic-osobennosti-vidy-usloviya/