НДС: Теория и Практика На примере организации OOO «СанТехРесурс-М»

В настоящее время налог на добавленную стоимость - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, являет-ся добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обра-щения товаров. Этот налог относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных по-требителей продукции, работ, услуг. НДС, как наиболее значимый косвенный налог выполняет две функции: фискальную и регулирующую.

---

Даже если требуется заказать ответы на экзаменационные билеты , наш сервис поможет вам.

---

Первая (фискальная) заключается в мобилиза-ции существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. Регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении кон-троля за сроками продвижения товаров и их качеством. Актуальность данной темы состоит в том, что налог на добавленную сто-имость – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства, и сбыта товаров. За пе-риод существования налога на добавленную стоимость действующий меха-низм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом. НДС доминирует среди налогов на потребление, что связано с рядом об-стоятельств. Во-первых, это нейтральность НДС по отношению к любой стране-производителю, к производственному циклу, к методам производства. Нейтральность заключается в том, что при обложении налогом импорта и освобождении от него экспорта НДС не мешает конкуренции между нацио-нальными и иностранными товарами. Механизм расчета НДС позволяет ему оставаться всегда пропорциональным стоимости изделия и не зависеть от числа предприятий, которые участвовали в изготовлении изделия. Во-вторых, потен-циально широкая база обложения НДС позволяет увеличивать государствен-ные доходы. Наконец, в-третьих, расходы конечных потребителей, а не затра-ты производителей, облагать всегда предпочтительней, поскольку собирае-мость налога значительно упрощается. Целью данной курсовой работы является изучение налога на добавлен-ную стоимость, особенностей исчисления, уплаты и учета НДС. В данной курсовой работе в соответствии с поставленной целью необхо-димо решить следующие задачи: - раскрыть сущность налога на добавленную стоимость и принципы налогообложения; - изучить основные элементы налога на добавленную стоимость; -рассмотреть возможности освобождения налогоплательщиков от уплаты налога; - изучить налоговый учет по налогу на добавленную стоимость; -изучить порядок исчисления налога, представления отчетности и сроки уплаты налога в бюджет; Предметом исследования является налог на добавленную стоимость. Объектом исследования является порядок ведения расчетов по налогу на добавленную стоимость на примере компании ООО «СанТехРесурс-М». Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка ис-пользованных источников в количестве 12 и двух приложений. При написании курсовой работы использовались различные норматив-ные документы, а также литературные источники, приведенные в списке лите-ратуры.

Данная работа посвящена исследованию НДС - одного из наиболее слож-ных в исчислении налогов. Он имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета. В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию путем воздей-ствия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной эконо-мики сложно переоценить. В первой главе были рассмотрены теоретические основы налога на до-бавленную стоимость. В результате рассмотрения и анализа действующей практики исчисления и взимания НДС в Российской Федерации можно сделать следующие выводы. 1.НДС является сравнительно молодым налогом. Он был разработан экономистом М. Лоре в середине ХХ века и впервые веден во Франции в 1954 году. Исторически НДС предшествовал сходный с ним по характеру налог с оборота, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. 2. НДС относится к федеральным налогам и действует на всей террито-рии РФ. Согласно НК РФ налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки про-изводства и обращения. 3. Плательщиками данного налога являются юридические лица, осу-ществляющие производственную и иную коммерческую деятельность. 4. При обложении налогом на добавленную стоимость предусматривает-ся широкий спектр льготных операций, действующих на всей территории Рос-сии. Льготы по НДС действуют по двум направлениям. С одной стороны, яв-ляясь косвенным налогом, НДС затрагивает, прежде всего, конечного потре-бителя товаров, работ, услуг, поэтому ослабление налогового бремени с по-мощью льгот содействует повышению платежеспособного спроса населения. С другой стороны, этот налог в условиях рынка обеспечивает предприятиям по-вышение конкурентоспособности в связи со снижением цен на сумму льгот. 5. Важнейшим элементом налога, без которого невозможно исчисление суммы налогового платежа, является ставка. Налоговые ставки устанавлива-ются в законодательном порядке, они едины и действуют на всей территории РФ. Основная ставка установлена на уровне 20%, льготные (для продоволь-ственных и детских товаров по перечню) - 10% и 0%. Также применяются рас-четные ставки - соответственно 20/120% и 10/110%. Во второй части работы изучен порядок исчисления налога, отражение его на счетах бухгалтерского учета, составление налоговой декларации и фор-мирование платежного поручения на уплату налога, изучены на примере орга-низации ООО «СанТехРесурс-М». При общем ознакомлении с организацией подробно рассмотрена органи-зационная структура организации, организация бухгалтерского и налогового учета. Также был подробно изучен порядок исчисления и уплаты НДС и описа-на методика их ведения бухгалтерского и налогового учета, в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами. Таким образом в данной курсовой работе рассмотрены теоретические и практические аспекты налога на добавленную стоимость. В процессе ее написания были определены цель работы и поставлены за-дачи, которые в ходе исследования полностью выполнены: - раскрыта сущность налога на добавленную стоимость и принципы налогообложения налогом на добавленную стоимость; - изучены основные элементы налога; -рассмотрены возможности освобождения налогоплательщиков от упла-ты налога; - изучен налоговый учет по налогу на добавленную стоимость; -изучен порядок исчисления налога, представления отчетности и сроки уплаты налога в бюджет. Цель курсовой работы достигнута. Проанализировав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достоинства и не-достатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли бы-ло возможно, так как послужить их решению может только масштабный ком-плекс мер. Но в целом налог имеет позитивное значение и тенденции его раз-вития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохра-нится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федера-ции.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.03.2022) [Электронный ресурс]: // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 26.03.2022) [Электронный ресурс]: // Режим до-ступа: http://www.consultant.ru/document/ 3. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ ФЗ (ред. от 02.07.2021) [Электронный ресурс]: // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ 4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положе-ния по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ 5.Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении По-ложения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс]: // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ 6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н «Об утверждении Поло-жения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99» [Электрон-ный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ 7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н «Об утверждении Поло-жения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99» [Элек-тронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ 8.Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 02.04.2021) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применя-емых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" 9. Письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ 10.Приказ ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ с учетом измене-ний, внесенных приказом ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. 11.Журнал «Главная книга» [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://www. glavkniga.ru. - (Дата обращения- 23.04.2023) 12.Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]: – Режим до-ступа: http://www. nalog.ru. - (Дата обращения- 22.04.2023)