Налоговые правонарушения: понятие, виды, ответственность

Применение мер ответственности в сфере налогообложения постоянно вызывает повышенное внимание налогоплательщиков, так как оно весьма серьезно затрагивает их права, в особенности право собственности. В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что право частной собственности не является абсолютным и может быть ограничено в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. Рассмотрение налоговой ответственности, является особенно актуальным в связи с продолжающимся реформированием законодательства о налогах и сборах. Наверно, каждый налогоплательщик хотя бы раз решал для себя вопросы, являются те или иные действия нарушением налогового законодательства, не приведут ли они к взысканию штрафов, а если да, то в каком размере и можно ли снизить их, какие обстоятельства необходимо учитывать при этом. Кроме того, актуальность темы исследования обусловлена все более обостряющейся проблемой наполнения бюджетов всех уровней, финансирования социальной сферы, оборонного комплекса и других важных государственных программ, что, вполне естественно, требует более пристального внимания к исследованию всего комплекса вопросов совершенствования налоговой системы России. По экспертным оценкам более 60 процентов налогоплательщиков либо уклоняются от их уплаты, либо скрывают истинные размеры своих доходов и других объектов налогообложения. Эта огромная цифра сигнализирует о явном неблагополучии в налоговой системе.

---

Никто не хочет тратить время на написание реферата. Гораздо проще купить реферат по финансовому менеджменту. Переходите по ссылке, заказывайте реферат и не тратьте свое время.

---

Не все хотят платить налоги, тем более что не всегда понятно, на какие нужды и как эффективно используются бюджетные средства государственными учреждениями и чиновниками. В свою очередь, органы налогового контроля государства наращивают усилия по выявлению и пресечению налоговых правонарушений, привлечению виновных к ответственности и стремятся, таким образом, выполнить свою главную задачу — наполнение доходных частей бюджетов и внебюджетных фондов. Налоговое законодательство в сравнении со многими другими отраслями Российского права находится в стадии становления и, естественно поэтому, страдает многими недостатками, просчетами и пробелами. Предмет правового регулирования затрагивает существенные интересы практически всего населения страны, а посему требует серьезных научных изысканий, всестороннего, полного и объективного обоснования изменения существующей налоговой системы. Актуальность предлагаемой работы определяется во многом также и тем обстоятельством, что в настоящее время продолжают осуществляться меры по реформированию налоговой системы России. С развитием налогового законодательства параллельно развиваются и способы его нарушения. Это неизбежный процесс, поэтому тема не теряет своей актуальности. Целью настоящего исследования является рассмотрение налоговых правонарушений в российском законодательстве. Для достижения цели необходимо решить задачи: раскрыть понятие, признаки и состав налогового правонарушения; классифицировать налоговые правонарушения; рассмотреть условия привлечения к ответственности, выявить и сформулировать основные проблемы. Теоретическую базу исследования составили труды отечественных ученых, политологов и др. авторов, относящиеся к теме исследования. При написании работы использовалось действующее законодательство России. Нормативная база исследования включает, помимо норм налогового права, источники других отраслей права: конституционного, гражданского, финансового, административного, уголовного и др.

Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений. К сожалению, в настоящее время не существует единого подхода к определению такой ответственности. Развернувшаяся в этой связи дискуссия имеет серьезную практическую значимость, поскольку позволяет ответить на вопрос о том, какие санкции и в каком сочетании могут применяться при нарушениях законодательства о налогах и сборах. Роль налогов в нашем государстве очень велика, они составляют основу доходной части государства, что позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме Субъект правонарушения - лицо, совершившее правонарушение и подлежащее наказанию. Субъект правонарушения характеризуют свойства, позволяющие применить к нему меры ответственности. Для физических и юридических лиц эти свойства различны. К ответственности за нарушения налогового законодательства физические лица, как обладающие статусом должностных лиц, так им и не обладающие могут быть привлечены только при наличии определенных условий - достижения установленного законом возраста и вменяемости. И говоря просто о налогах, хотелось бы сказать, что снижение налоговых ставок должно приводить к росту производительности труда и увеличению выпуска продукции, потребительского спроса вследствие роста необлагаемого дохода. России нужна такая налоговая система, которая бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным импульсом к подъему экономики страны, может быть тогда станет намного меньше налоговых правонарушений.

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020 [Электронный ресурс]: Доступ из справ .-правовой системы «КонсультантПлюс». 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // Российская газета. 6 августа 1998 г. №148-149. 3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 20 дек. 2001 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 26 дек. 2001 г. // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2002. № 1 (ч. 1), ст. 1. 4. Определение Конституционного Суда РФ от 09.12.2002 г. № 377-0 // Интернетверсия СПС «КонсультантПлюс» // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40630/. 5. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 28 ноября 2012 года № Ф03-5268/2012 // Интернет-версия СПС «КонсультантПлюс» / URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=ADV; n=65893. 6. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 26.11.2012 г. № А48-1190/2012 // Интернет-версия СПС «КонсультантПлюс» / 7. Долюк Е.В. Правонарушение и ответственность в налоговом праве Российской Федерации // Эпомен. 2020. № 49. С. 123-133. 8. Зрелова А. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения // Налоговый вестник. 2014. № 6. С 6-12. 9. Коняшина Е.Н., Рузметов С.А. Налоговые правонарушения: правовая характеристика // Молодой ученый. 2021. № 34. 10. Матвеева Д.В. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Форму молодых ученых. 2020. № 4. С. 199-204. 11. Мусаткина А.А. Проблемы законодательной регламентации форм вины по Налоговому кодексу Российской Федерации // Вектор науки Тольяттинского 10.7256/1812-8688.2017.2.22116 Налоги и налогообложение, 2017-217 государственного университета. Серия. Юридические науки. 2015.№ 3 (22). С. 22- 27. 12. Отчеты о результатах осуществления налогового и иных видов контроля // Федеральная налоговая служба: официальный сайт. [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn42/related_activities/statistics_and_analytics/for ms/ (дата обращения: 14.05.2023). 13. Рарог А.И. Субъективная сторона и квалификация преступлений. М.: Профобразование, 2001. - 180 с. 14. Рубинштейн С.Л. Основы общей психологии. СПб.: Питер, 2000. 15. Шаляпина Т.С. Налоговые правонарушения // Форум молодых ученых. 2020. № 1. С. 717-720. 16. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 года № 63-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. № 25. Ст. 2954. 17. Хачатуров Р.Л., Липинский Д.А. Общая теория юридической ответственности. СПб.: Юридический центр Пресс, 2007. - 204 с.