Налоговые платежи организации и пути их оптимизации

В настоящее время субъекты экономической деятельности обязаны исчислять и уплачивать в бюджет те или иные налоги. Настоящий Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает достаточно широкий перечень налогов. В основном кодекс содержит в себе императивные нормы, которые, в частности, четко определяют обязательные элементы налогов, методику их расчета. При этом, в Налоговом кодексе содержатся и диспозитивные нормы, дающие право выбора: например, применять специальный налоговый режим или рассчитывать налоги исходя из общей системы налогообложения.

---

На Work5 ответы на билеты заказать в Челябинске легко.

---

Кроме того, помимо обязательных элементов налоги имеют факультативные элементы, к числу которых относятся налоговые льготы. Углубленное изучение норм налогового законодательства и применение диспозитивных норм позволяет организации выработать свою оптимальную модель налогообложения, в рамках которой исчисленные налоги были бы для него минимальными. Инструментом для создания такой модели в настоящее выступает налоговая оптимизация. Так, оптимизация налогообложения сегодня важна для любого предприятия, так как она содействует уменьшению налогового бремени и более устойчивому финансовому положению. Приведенные выше обстоятельства определяют актуальность темы настоящей курсовой работы. Цель работы – исследовать налоговую нагрузку, финансовое состояние ООО «Метторг» и разработать меры по оптимизации налогообложения. Задачи: - определить понятие, принципы, методы и пределы налоговой оптимизации; - провести анализ финансово-хозяйственной деятельности и налоговой нагрузки ООО «Метторг»; - разработать предложения по налоговой оптимизации платежей. Объектом исследования является ООО «Метторг» Предметом исследования выступают налоговые платежи организации и пути их оптимизации. Работа была написана с применением следующих групп методов: Общенаучные методы – наблюдение, описание, сравнение; Общелогические методы – анализ и синтез, обобщение. Теоретической и практической базой явились труды различных исследователей, а также Налоговый кодекс, разъяснения Минфина, ФНС России, общедоступный сервис СПАРК. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе данной работы отражены теоретические основы оптимизации налогообложения. Во второй главе представлены характеристика предприятия ООО «Метторг», основные показатели его деятельности, а также расчет налоговой нагрузки, выработаны предложения по оптимизации налогообложения.

Высокая налоговая нагрузка и неправильный выбор системы налогообложения может привести предприятие к неэффективному функционированию, а порой и вовсе к его убыточности, поэтому вопрос оптимизации налогообложения для налогоплательщиков всегда являлся актуальным. Так, налоговая оптимизация позволяет уменьшить налоговые платежи и способствует получению дополнительных ресурсов, которые могут быть направлены на развитие производства. Следует отметить, что важно разделять понятия оптимизация и минимизация налогообложения или уклонение от налогообложения. Налоговая оптимизация базируется исключительно на легальных путях максимального уменьшения налоговых обязательств, то есть она осуществляется в рамках законодательно предоставленных возможностей. При формировании конкретного метода налоговой оптимизации необходимо: - рассмотреть во взаимосвязи все существенные аспекты деятельности организации, и уже на этой основе в дальнейшем должны рассматриваться все планируемые к осуществлению хозяйственные операции; - наряду с требованиями налогового законодательства учитывать также требования иных отраслей законодательства (таможенного, валютного и др.); - в организационном и практическом плане обеспечить соответствующее документальное оформление осуществляемых хозяйственных операций, в том числе обеспечить полную взаимоувязку конкретных документов); - формирование учетной политики организации рассматривать как один из важнейших элементов налоговой оптимизации. Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации составляет налоговое планирование. К основным способам оптимизации налоговых платежей при налоговом планировании относятся: - учетная политика. Определение и грамотное применение элементов учетной политики являются непременным условием эффективного налогового планирования; - использование льгот по уплате налогов. Налоговое планирование связано с использованием налоговых льгот, предоставляемых Российским законодательством. Несмотря на снижение количества налоговых льгот в ходе налоговой реформы, их в Налоговом кодексе Российской Федерации достаточно много; - выбор формы договора и обоснованность налоговых льгот по каждой сделке. Необходимо выбирать такую форму договора, которая позволяет минимизировать налоги, а также проверять обоснованность применения налоговых льгот в договоре; - контроль за сроками уплаты налогов. Нарушение установленных предельных сроков уплаты налогов влечет за собой начисление соответствующей суммы пени. В рамках данной курсовой работы исследована налоговая нагрузка организации ООО «Метторг» при различных налоговых режимах. Определен оптимальный налоговый режим для данной организации. Предложены меры по оптимизации налогообложения. В целом, можно сказать, что применению любого способа оптимизации в организации должна предшествовать предварительная оценка целесообразности и возможности их применения. То есть внедрение на предприятие любого способа оптимизации должно сопровождаться деловой целью и быть экономически обоснованным. Таким образом, применяя законные и легальные способы оптимизации, предприятие может отказаться от использования незаконных схем, которые предусматривают уголовную ответственность, и одновременно увеличить прибыльность предприятия.  

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 года №146-ФЗ. – Текст: электронный // СПС «Консультант плюс» - URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 20.04.2023) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 05.08.2000 года № 117-ФЗ . – Текст: электронный // СПС «Консультант плюс» - URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 20.04.2023) 3. Постановление Конституционного суда РФ от 27.05.2003 № 9 По делу о проверке конституционности положения ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации // СПС «Консультант плюс» 4. Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // СПС «Консультант плюс» 5. Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 № СД-4-3/2@ «О вычете НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в РФ» // СПС «Консультант плюс» 6. Письмо Минфина России от 21.07.2015 № 03-07-11/41908 «О налоговом периоде, в котором правомерно принять к вычету НДС, уплаченный с оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок» // СПС «Консультант плюс» 7. Письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20290 «О сроках принятия НДС к вычету» // СПС «Консультант плюс» 8. Методические аспекты оценки налоговой нагрузки и использование данных налогового учета при определении налоговой нагрузки организации // Вестник науки и образования. – 2019. – С. 38-45. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/metodicheskie-aspekty-otsenki-nalogovoy-nagruzki-i-ispolzovanie-dannyh-nalogovogo-ucheta-pri-opredelenii-nalogovoy-nagruzki – (дата обращения 24.04.2023); 9. Налоговая оптимизация или как экономить на налогах // Вектор экономики. – №6(36). – 2019. –. С. 62 [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=38505815. – (дата обращения 24.04.2023); 10. Налоговый контроль и налоговая оптимизация - единство и борьба противоположностей // Бюллетень результатов научных исследований. – № 3. – 2019. – С. 102-110. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=41270727. – (дата обращения 24.04.2023) 11. Налоговая оптимизация на предприятии: сущность и меры // Актуальные научные исследования в современном мире. – № 8-1 (52). – 2019. – С. 33-38. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=41575428 . – (дата обращения 24.04.2023) 12. Дробление бизнеса: налоговая оптимизация или необоснованная налоговая выгода // Colloquium-Journal. – №27-10 (51). – 2019. – С. 19-20. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=41853095 . – (дата обращения 24.04.2023) 13. Дробление бизнеса как налоговая оптимизация: проблемы и налоговый контроль // Актуальные проблемы и перспективы развития экономики: российский и зарубежный опыт. – № 3 (28). – 2020. – С. 41-45. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=42918864. – (дата обращения 24.04.2023) 14. О необходимости разграничения в российском законодательстве категорий «налоговая оптимизация» и «уклонение от уплаты налогов» // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. – № 14. – 2019. – С. 59-65. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=38246080. – (дата обращения 24.04.2023) 15. Шестакова Е. В. Правовой аудит. Due Diligence // СПС Гарант 16. Отчет о ООО «Метторг» // Система СПАРК [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://spark-interfax.ru/ (доступ по подписке) 17. Налоговое планирование как элемент системы налогового менеджмента экономического субъекта // Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени К. Л. Хетагурова. – №3. – 2022. – С. 139-147. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://elibrary.ru/download/elibrary_49492545_21466653.pdf