Применение ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах

Экономические, политические и социальные преобразования, происходящие в России, ведут к разгосударствлению экономической сферы жизни общества. Активно расширяется сфере финансовой деятельности государства, для ее осуществляется применяются специфические формы и особые методы, появляются новые экономико-правовые институты. В формировании финансовых ресурсов государства ведущее место занимают налоги. Актуальность темы. Взимание налогов является одной из правовых форм изъятия части. Однако, отдельные граждане и организации не желают добровольно уплачивать налоги, уклоняются от их уплаты, а также нарушают иные установленные законодательством о налогах и сборах обязанности. Свыше 40 % доходов, по оценкам специалистов, скрывается организациями от налогообложения. В виду распространенности и очевидной общественной опасности нарушений налогового законодательства требуется разработка адекватных и эффективных мер в сфере противодействия нарушениям налоговой дисциплины, в том числе — юридической ответственности. Выбор мер ответственности, определение оптимальных методов и форм государственного принуждения выбираются государством и определяется природой и спецификой нарушений законодательства о налогах и сборах.

---

Курсовая работа по психологии на заказ поможет вам сэкономить свое время. Доверьте написание курсовой работы Work5!

---

«В новых экономических условиях актуальной для науки финансового права становится проблема изучения не только налогового правонарушения, но и механизма ответственности за данное правонарушение». Важным представляется исследование видовой принадлежности нарушений налоговой дисциплины и их идентификация, изучение мер юридической ответственности за допущенные нарушения в данной сфере. Степень разработанности темы представлена работами следующих авторов: Аристархов А. Л., Зяблина М. В., Бабкин А. И., Белов Е. В., Курдюкова Ю. С., Романков А. Н., Сабитова, Е. Ю., Хомушку С. В., Яценков А. В. и др. Цель курсовой работы заключается в анализе применения ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Задачи исследования: - рассмотреть понятие и условие применения налоговой ответственности; - раскрыть понятие и состав налогового правонарушения; - определить условия и порядок привлечения к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений; - провести анализ потенциальных нарушителей налогового законодательства; - осуществить собирание доказательной базы и исполнение ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Объектом исследования является налоговая ответственность. Предметом исследования является применение ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. При написании курсовой работы были использованы такие методы исследования, как горизонтальный и вертикальный анализ, метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок. Теоретическая и информационная база исследования: нормативно-правовые акты, монографии, учебные пособия и публикации периодических изданий, результаты наблюдений, проведенных автором работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

Таким образом, по результатам исследования, можно сделать следующие выводы: Представляется целесообразным заимствовать из зарубежного опыта практику поощрения добросовестных российских налогоплательщиков в форме уменьшения налоговой и административной нагрузки. Проведенный анализ в части сопоставления налоговых правонарушений и налоговых преступлений позволяет выделить их общие черты и особенности. Объект налоговых правонарушений охватывает более широкий круг общественных отношений, нежели налоговые преступления. Состав налогового преступления с объективной стороны является материальным, а среди налоговых правонарушений встречаются формальные составы. Налоговые правонарушения зачастую совершаются в форме действий, а налоговые преступления могут совершаться только в форме бездействия. В совершаемых организациях налоговых правонарушениях имеются признаки общественной опасности, позволяющие сблизить их с налоговыми преступлениями. Налоговые правонарушения могут совершаться с умыслом либо по неосторожности, а налоговые преступления совершаются только с прямым умыслом. К субъектам налоговых преступлений относятся вменяемые физические лица в возрасте с 16-ти лет, а к субъектам налоговых правонарушений –участвующие в налоговых правоотношениях организации и физические лица. Номинальная природа ответственности контролирующих должника лиц является основной причиной низкой эффективности практического применения механизма привлечения к субсидиарной ответственности данных лиц. Изменения, принятые в 2016 г. в ст.45 НК расширяют возможности налоговых органов в части взыскания налоговой задолженности, позволяют активно внедрять на практике риск-ориентированный подход в системе налогового администрирования, а также планировать дальнейшее развитие их информационных ресурсов. Это позволяет предположить, что механизм привлечения к субсидиарной ответственности фактических бенефициаров в дальнейшем окажется весьма эффективным. Налажено сотрудничество налоговых и правоохранительных органов в целях предотвращения и выявления налоговых правонарушений. При этом свобода действий при проведении ВНП не ограничивается, способы проведения контрольных и иных мероприятий устанавливаются сотрудниками в пределах своей компетенции при одновременном обеспечении согласованности прилагаемых в процессе проверки усилий. Функция общей координации принадлежит руководителю проверяющей группы (работнику налогового органа). Для повышения эффективности деятельности правоохранительных органов по профилактике, выявлению, пресечению, расследованию преступлений данной категории необходимо: – принять дополнительные меры по активизации и повышению качества деятельности правоохранительных органов по пресечению, выявлению и расследованию преступлений в налоговой сфере, в том числе с использованием телекоммуникационных и информационных технологий; – на постоянной основе практиковать проведение совместных проверок надзорными и контролирующими органами, что позволит оперативно выявлять существенные нарушения закона и принимать адекватные меры реагирования; – повысить эффективность взаимодействия органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, и органов предварительного следствия при достижении установленных законом задач; – принять дополнительные меры по обеспечению гражданских исков в гражданском и уголовном судопроизводствах, а также исполнению постановлений налоговых органов и судебных актов о взыскании налогов и сборов; – рассмотреть вопрос о внесении изменений в ст. 26 Закона N 395–1 в части предоставления информации по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по счетам и вкладам физических лиц для сотрудников органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, в неотложном порядке без судебного решения с согласия руководителя соответствующего органа с последующим уведомлением суда; – проработать вопрос о необходимости внесения изменений в законодательство о наделении органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, правом на приостановление перевода незаконных денежных средств в электронных платежных системах до 48 часов (с санкции прокурора с последующим получением судебного решения); – при разработке Концепции современной уголовно-правовой политики учесть проблемы, возникающие при выявлении и расследовании налоговых преступлений (в том числе обусловленные несовершенством отдельных положений НК РФ, УК РФ и УПК РФ).

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 31 июля 1998 года N 146-ФЗ 2. О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон № 342-Ф3 : принят Государственной Думой 17 ноября 2011 года : одобрен Советом Федерации 25 ноября 2011 года. // Собрание законодательства РФ. 2011. № 49 (ч. 1). Ст. 7020. 3. О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон№ 328-Ф3 : принят Государственной Думой 19 сентября 2019 года: одобрен Советом Федерации 25 сентября 2019 года. // Собрание законодательства РФ. 2019. № 40. Ст. 5488. 4. О прокуратуре Российской Федерации: Федеральный закон № 2202-1: введен в действие Верховным Советом Российской Федерации 17 января 1992. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 5. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395–1 (ред. от 02.07.2021 г., с изм. и доп., вступ. в силу с 13.07.2021)//Ведомости съезда народных депутатов РСФСР от 6 декабря 1990 г. N 27 ст. 357 6. Постановление Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 № 2 (ред. от 10.11.2011) «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» 7. Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса РФ об административных правонарушениях», Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 № 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса РФ об административных правонарушениях» // Вестник ВАС РФ. 2003. № 3. 8. Аристархов А. Л., Зяблина М. В. Пути противодействия налоговой преступности // Налоги. 2018. N 3. С. 19–23 9. Бабкин А. И. Налоговые правоотношения. Правовые аспекты и актуальная судебная практика // Российский судья. 2018. N 1. С. 3–9. 10. Белов Е. В. Налоговые преступления: уголовная ответственность, проблемы квалификации: Научно-практическое пособие / Е. В. Белов, А. А. Харламова; отв. ред. Н. Г. Кадников. М.: Юриспруденция, 2018. 108 с. 11. Курдюкова Ю. С. К вопросу о соотношении налоговой ответственности с иными видами юридической ответственности // Современные научные исследования и разработки. 2019. № 1 (30). С. 617-619. 12. Налоговая ответственность. Штрафы, пени, взыскания. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. и др. М.: Аналитика-Пресс, 2017. С. 242-243. 13. Романков А. Н. Налоговая ответственность как вид юридической ответственности // Вестник СурГУ. 2019. Вып. 2 (24). С. 58-61. 14. Сабитова, Е. Ю. Понятие, признаки и виды налоговой ответственности / Е. Ю. Сабитова // Вестник Челябинского государственного университета. Серия: Право. — 2022. — Т. 6, вып. 3. — С. 28 — 33. 15. Хомушку С. В. Административная ответственность за налоговые правонарушения: проблемы сходства с налоговой ответственностью и пути их решения // NovaUm.Ru. 2018. № 15. С. 173-175. 16. Яценков А. В. Место налоговой ответственности в системе юридической ответственности // Устойчивое развитие науки и образования. 2018. № 7. С. 145-148.