Банки и налоговые органы как органы исполнения их права и обязательности

Процесс развития постсоветской России ознаменован формированием банковской системы рыночного типа и динамичным развитием нормативно-правовой основы регулирования банковской деятельности. Эти явления обусловлены качественным ростом значения банков в развитии экономики страны. Банки, являясь ключевым звеном рыночной экономики, осуществляют финансово-посреднические операции между хозяйствующими субъектами, предоставляют финансовые ресурсы, необходимые для развития производства, способствуют оптимизации размещения денежных средств. Немаловажную роль играют банки и в налоговой деятельности государства. Банки являются субъектами налоговых правоотношений, обеспечивающими налоговые изъятия и наделенными в связи с этим соответствующими правами и обязанностями. Участие банков в налоговых отношениях носит более сложный по сравнению с иными участниками налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, характер. Поскольку банки не имеют собственного имущественного интереса при исполнении платежных поручений на перечисление налогов в бюджет (внебюджетный фонд), то они в большей степени являются субъектами налоговых отношений организационного характера, нежели имущественного, например, по сообщению налоговым органам необходимых сведений о счетах и операциях с денежными средствами по счетам налогоплательщиков и др. В налоговых правоотношениях банки участвуют не только в связи с исполнением ими платежных документов, инкассовых поручений и решений налоговых органов, но и в качестве налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов. Тема взаимоотношений банков и налоговых органов всегда актуальна и затрагивает интересы не только банков, но и их клиентов-налогоплательщиков. Поддержание баланса между мерами по соблюдению банковской тайны и контролем государства за банковскими операциями налогоплательщиков зависит от выполнения требований действующего законодательства в установленном порядке. Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» №395-1 от 2.12.1990, Федеральным законом «О Центральном банке РФ (Банке России)» № 86-ФЗ от 10.07.2002, другими федеральными законами и нормативными актами. Целью написания данной курсовой работы является анализ прав и обязанностей банков и налоговых органов как органов исполнения. Из поставленной цели вытекают следующие задачи: - рассмотреть права налоговых органов в исполнительном производстве, - изучить права банков в исполнительном производстве, - охарактеризовать участие банка в исполнительном производстве, - проанализировать участие банка в исполнительном производстве. Предмет исследования – права и обязанности банков и налоговых органов. Объект исследования – деятельность банков и налоговых органов. Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы познания: анализ и синтез, дедукции и индукции, системный подход и другие, а также ряд частно-научных методов: методы сравнительного анализа, систематизации и классификации и др. Теоретическая значимость данной работы обусловлена возможностью использования ее результатов в процессе обучения. Практическая значимость исследования обусловлена тем, что на его основе предполагается сделать выводы, предложения, рекомендации. Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

Совершенно особым правовым статусом в исполнительном производстве обладает группа субъектов, осуществляющих исполнительное производство в специфических случаях, когда исполнительные действия неразрывно связаны с их деятельностью. Закрепленное в ч. 1 ст. 5 Федерального закона «Об исполнительном производстве» правило дозволяет налоговым и иным государственным органам, банкам, иным кредитным учреждениям участвовать в исполнительно производстве в качестве лиц, осуществляющих исполнительное производство . Эти субъекты управомочены исполнять требования судебных актов и актов других органов только при наличии двух условий: 1) если такая возможность предусмотрена федеральным законодательством; 2) если подлежат исполнению требования исключительно о взыскании денежных средств (речь не идет, например, о взыскании имущества в натуре или исполнения иных требований, не сводящихся только к передаче денег). Следует отметить, что главным отличием правового статуса субъектов, указанных в ст. 5 Федерального закона «Об исполнительном производстве», от правового статуса судебного пристава-исполнителя является отсутствие у них полномочий осуществлять в ходе исполнительного производства принудительные действия . Являясь лицами, осуществляющими исполнительное производство, эти субъекты правоотношений не являются органами принудительного исполнения. Действующее законодательство предусматривает совершенно особые случаи, являющиеся основанием для участия этих субъектов в исполнительном производстве. Прежде всего, следует исследовать основания и формы участия в исполнительном производстве налоговых и иных не входящих в систему судебных приставов государственных органов. Основанием для осуществления исполнительного производства налоговыми органами является неисполнение налогоплательщиком обязанностей налогового характера — по уплате налогов. Неисполнение налогоплательщиком — юридическим лицом добровольно обязанности по уплате налога влечет принудительное взыскание с него сумм налога. С организаций налог по общему правилу взыскивается в бесспорном порядке (ст. 45 Налогового кодекса РФ) .

Основополагающими документами, определяющими общие положения взаимодействия Федеральной службы судебных приставов и Федеральной налоговой службы, являются: – Соглашение от 4, 14 апреля 2014 г. № 0001/7/ММВ-23-8/3@ о взаимодействии ФНС России и ФССП России при исполнении требований исполнительных документов (определяет общие условия взаимодействия ведомств, их территориальных органов при исполнении постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов); – приказ ФССП России и ФНС России от 19 февраля 2014 г. № 49/ ММВ-7-6/55@81 и письмо от 6 марта 2014 г. № 00014/14/12315-ТИ/НД-4-8/4154@82 о порядке организации электронного документооборота ФССП России и ФНС России (устанавливают порядок перехода и осуществления безбумажного документооборота между ведомствами); – планы совместных мероприятий ФНС России и ФССП России по повышению эффективности взыскания задолженности по обязательным платежам, утверждаемые ведомствами ежегодно (устанавливают показатели эффективности исполнительных действий в ходе применения ст. 47 и 48 Налогового кодекса РФ83 (далее – НК РФ), порядок проведения выездных совещаний, заседаний рабочих групп, определяют порядок взаимодействия территориальных органов двух ведомств и их структурных подразделений при исполнении постановлений налоговых органов и судебных актов о взыскании налоговых платежей); – совместные письма ФССП России и ФНС России от 27 августа 2010 г. № 12/01-18848ТИ/ШС-37-8/10096@84 и от 9 апреля 2015 г. № 00014/15/23300-СВС/НД-4-8/6014@85 об оперативной организации мероприятий по предъявлению и исполнению исполнительных документов в отношении недействующих должников.

Фактически банки играют роль кровеносных сосудов в пополнении доходной части бюджета, то есть от своевременности и полноты объема исполнения платежных поручений по налоговым платежам зависит полнота бюджета. На банки возлагаются дополнительные функции по осуществлению валютного и налогового контроля, кроме того банки обязаны соблюдать установленный порядок открытия счетов, представлять информацию от открытых счетах и финансово-хозяйственных операциях своих клиентов, своевременно исполнять поручения по перечислению налогов и сборов, о приостановлении операций по счету клиента. Говоря о роли коммерческих банков, нельзя не упомянуть тот факт, что коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны, что подразумевает пополнение доходной части бюджета России за счет увеличения числа налогоплательщиков и создания дополнительных материальных благ. В соответствии с поставленной целью и задачами - подведём итоги исследований курсовой работы. 1. Рассмотрена специфика банка как участника налоговых отношений, изучены права и обязанности банка при обеспечении поступления налоговых платежей в бюджет. В любой налоговой системе банки всегда занимают особое положение. Это обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают в трех действующих лицах: - непосредственно как самостоятельные налогоплательщики; - как посредник между государством и налогоплательщиками; - как налоговые агенты. Налоговый Кодекс РФ называет в качестве субъектов налоговых отношений лишь шесть субъектов, в качестве специфических самостоятельных участников налоговых отношений, банки и кредитные учреждения прямо не выделены. Однако Налоговый Кодекс в отдельных статьях устанавливает статус, права и обязанности коммерческих банков, что фактически определяет их важнейшую роль в отечественной налоговой системе. 2. Изучены нарушения и ответственность банка и последующий за нарушениями налоговый контроль. Привлечение банка к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности. Вина банка в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины его должностных лиц либо его представителей, действия которых обусловили совершение данного правонарушения. Совершенствование системы контроля и надзора за банковской деятельностью, становление и развитие в Российской Федерации системы противодействия легализации преступных доходов и страхования банковских вкладов, либерализация валютного законодательства требуют перехода на качественно новый уровень взаимодействия и информационного обмена между налоговыми органами и иными органами, осуществляющими регулирование, надзор и контроль в банковской сфере. 3. Так же рассмотрены особенности и проблемы банка как налогоплательщика. Проблема налогообложения банков представляется достаточно интересной, поскольку включает в себя ряд самых различных аспектов как правового, так и экономического плана. Часто имеет место несоответствие роли банков, степени научной разработанности банковской системы, их налогообложения и выполнения функций посредника между налогоплательщиками и государством. Такие несоответствия затрудняют процесс приспособления банков к задаваемым государством налоговым условиям и ограничивают положительное влияние, которое это приспособление может оказать и оказывает на макроэкономическое поведение банковского сектора. Без этого невозможно усилить мотивационное, регулирующее воздействие системы налогообложения на банковский сектор с целью повышения его надежности и активизации участия в обеспечении экономического роста.

1Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ// СПС Консультант Плюс 2 Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ (ред. от 25.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024) от 24 июля 2002 года № 95-ФЗ// СПС консультант Плюс 3 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СПС консультант Плюс 4 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // СПС консультант Плюс 5 Федеральный закон «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ (последняя редакция) от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ// СПС Консультант Плюс 6 Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1 (последняя редакция) от 2 декабря 1990 года № 395-1// СПС Консультант Плюс 7 Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ (последняя редакция) от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ// СПС Консультант Плюс 8 Федеральный закон «Об органах принудительного исполнения Российской Федерации» от 21.07.1997 № 118-ФЗ (последняя редакция) от 21 июля 1997 года № 118-ФЗ// СРС Консультант Плюс Научная и учебная литература 9 Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник/ И.М. Александров.- 3-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 314 с. 10 Аронов А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие/ А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Магистр, 2017. – 576 с. 11 Борисов А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (постатейный) /А.Н. Борисов. – М.: «Юстицинформ», 2020. – 716 с. 12 Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебник/ Л.И. Гончаренко. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 304 с. 13 Зинченко П.И. Правовые механизмы контроля налоговых органов за исполнением кредитными организациями обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (в соответствии со статьей 31 НК РФ) / П. И. Зинченко // Банковское право. – 2019. – № 1. С. 74-75. 14 Напсо М. Б. Актуальные проблемы налогового статуса банков и налоговых агентов: к вопросу об исполнении обязанности по перечислению налогов и сборов / М. Б. Напсо // Судья. – 2018. – № 6. – С. 28-33. 15 Рождественская Т. Э. Частное банковское право: учебник / Т.Э. Рождественская, А. Г. Гузнов, Л. Г. Ефимова. – Москва: Проспект, 2020. – 776 с.