Абсолютные и относительные показатели ликвидности бухгалтерского баланса, методика их анализа на примере организации

1.1 Понятие и сущность ликвидности организации В процессе функционирования современных организаций требуется учет и понимание широкого спектра различных характеристик, среди которых можно выделить параметры финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации и др. Внешним проявлением финансовой устойчивости организации является ее платежеспособность, которую можно определить, как способность организации своевременно полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Следует отметить, что в публикациях, специализированной литературе и деловой практике используются два очень близких понятия – это «платежеспособность» и «ликвидность». От степени ликвидности баланса и организации зависит ее платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее, так и будущее состояние расчетов. Организация может быть платежеспособной на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот. Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в деньги, то есть в абсолютно ликвидные средства. Ликвидность можно рассматривать как время, необходимое для продажи актива, и как сумму, вырученную от продажи актива. Эти показатели тесно связаны: зачастую можно продать актив за короткое время, но со значительной скидкой в цене. Таким образом, обобщая рассуждения о понятиях «платежеспособность» и «ликвидность», можно указать, что основным показателем платежеспособности организации является уровень ее ликвидности. Ликвидность организации – показатель платежеспособности, характеризуемый отношением задолженности и ликвидных средств. Так как ликвидность – это показатель, то для его оценки необходимо оперировать определёнными величинами. Именно поэтому выделяют понятие ликвидности бухгалтерского баланса организации, как показатель, который можно реально измерить, опираясь на данные бухгалтерской отчётности (прежде всего, бухгалтерского баланса).

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Липецкий карьер «Стройматериал» Объект исследования – организация «Липецкий карьер «Стройматериал», которая функционирует в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью. Краткая характеристика организации представлена в таблице 3. Таблица 3 Краткая характеристика организация «Липецкий карьер «Стройматериал» Полное наименование предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Липецкий карьер «Стройматериал» Юридический адрес 398540, Липецкая область, р-н Липецкий, с. Сенцово Уставный капитал 10000 руб. ИНН 4813805400 КПП 481301001 ОГРН 1144827012296 Форма собственности (ОКФС) 16 – Частная собственность Организационно-правовая форма (ОКОПФ) 12300 – Общества с ограниченной ответственностью Основной вид деятельности 08.12 – Разработка гравийных и песчаных карьеров, добыча глины и каолина Организация «Липецкий карьер «Стройматериал» функционирует в полном соответствии с действующим законодательством, имеет самостоятельный баланс и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. С учетом ограничений, введенных в отношении экономики России и ее предприятий, в настоящее время организация «Липецкий карьер «Стройматериал» существенно сократило перечень услуг и занимается добычей и реализацией строительных песков. Липецкий карьер «Стройматериал» имеет широкую материально-техническую базу, позволяющую одновременно добывать широкий ассортимент песков различных фракций и состава – это может быть крупный чистый песок, подходящий для работы с импортными бетононасосами, мелкий песок прекрасно подходящий для раствора, некондиционный песок для обратной засыпки.

В результате проведенного исследования в рамках первой главы курсовой работы были сделаны следующие основные выводы. Роль анализа ликвидности бухгалтерского баланса в управлении организацией очень значительна. Оценка ликвидности организации выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей. Понятие платежеспособности зачастую заменяют понятием ликвидности, так как от уровня ликвидности предприятия зависит его платежеспособность. В этом отношении можно дополнительно отметить, внешним проявлением финансового состояния хозяйствующего субъекта является его платежеспособность и ликвидность, а внутренней характеристикой – финансовая устойчивость Информационной базой для оценки ликвидности организации выступает ее бухгалтерский баланс. Для соответствующего анализа в широком смысле принято проводить оценку баланса, группируя активы по степени ликвидности, а пассивы – по срочности погашения, анализировать источники формирования запасов и затрат и излишек (недостаток) собственных оборотных средств, а также рассчитывать относительные показатели ликвидности. На основе обобщения теоретического материала и методологических подходов к финансовому анализу, в т. ч. анализу ликвидности организации, во второй главе курсовой работы был проведен комплексный анализ в отношении конкретной организации – ООО «Липецкий карьер «Стройматериал». Обозначим основные результаты. В 2021-2022 гг. ООО «Липецкий карьер «Стройматериал» отличается хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющем контрагентам быть уверенными в возврате заемных средств. Тем не менее, были выявлены проблемные аспекты, основные из которых следующие:  сокращение масштабов деятельности к 2022 г., что косвенно подтверждается падением выручки на 43,36% и снижением запасов на 40%;  структура активов (имущества) по итогам 2022 г. носит неоптимальный характер, который отличается возрастанием удельного веса дебиторской задолженности до 66,72%. Основная причина снижения выручки заключается в сокращении масштабов деятельности, что характерно для общероссийских макроэкономических тенденций в России. В настоящее время экономическое развитие России находится под существенным влиянием различных факторов, значительная часть которых носят отрицательный характер. Для оптимизации финансового состояния ООО «Липецкий карьер «Стройматериал» были предложены определенные направления и конкретные мероприятия. Были проведены необходимые расчеты, которые показали, что предложенные направления и мероприятия можно признать экономически обоснованными: выручка увеличивается на 37,28%; сумма общих затрат на 30,07%; прибыль от продаж и чистая прибыль возрастают на 132,96%. Значения коэффициентов рентабельности (текущих затрат и продаж) прирастают на 5,96% и 3,91%, что свидетельствуют о росте уровня эффективности деятельности ООО «Липецкий карьер «Стройматериал». С одной стороны, значения коэффициентов абсолютной ликвидности и автономии снижаются на 0,0596 и 0,1217 соответственно. С другой стороны, они сохраняются в границах существующих рекомендаций. Значения совокупности других коэффициентов и показателей улучшаются. Так возрастает чистый оборотный капитал (на 16,88%), оборачиваемость активов (раз) – на 5,88%, оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) – на 28,34%. Результаты проведенных расчетов показывают, что ООО «Липецкий карьер «Стройматериал» будет оставаться с хорошим запасом финансовой устойчивости, улучшая параметры финансового состояния.

Нормативные правовые акты и иные официальные документы 1. Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.07.2019) [Электронный ресурс]. Режим доступа: свободный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_312099/ (дата обращения 11.02.2024) 2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 12.12.2023) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения 11.02.2024) 3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 25.02.2022) [Электронный ресурс]. Режим доступа: свободный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения 11.01.2024) Научная и учебная литература 4. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. Краткий курс [Текст] / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2019. – 168 с. 5. Васильева, Л. С. Финансовый анализ [Текст] / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – М.: КноРус, 2019. – 880 c. 6. Герасимова, В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (для бакалавров) [Текст] / В.Д. Герасимова, Л.Р. Туктарова, О.А. Черняева. – М.: КноРус, 2021. – 112 c. 7. Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Кнорус, 2018. – 326 с. 8. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2021. – 352 c. 9. Селезнева, Н.Н., Ионова, А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами [Текст]: учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2019. – 546 с. 10. Табурчак, П.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие для вузов / П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко, Л.А. Овчинникова. – Ростов н/Д: Феникс, 2019. – 352 с. 11. Толпегина, О.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / О.А. Толпегина. – М.: МИЭМП, 2017. – 248 с. 12. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст]: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 4-изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2018. – 374 с. 13. Фридман, А.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: Учебник / А.М. Фридман. – М.: Юрайт, 2021. – 544 c. 14. Чернышева, Ю.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации) [Текст]: Учебник / Ю.Г. Чернышева. – М.: Инфра-М, 2021. – 236 c. 15. Шеремет, А.Д., Козельцева, Е.А. Финансовый анализ [Текст]: Учебно-методическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.А. Козельцева. – М.: Экономический факультет МГУ имени М.В. Ломоносова, 2020. – 200 с. Периодические издания 16. Аканова, Н.И., Визирская, М.М., Жданов, В.Ю., Винничек, Л.Б. Оценка финансовой устойчивости предприятий АПК с помощью абсолютных финансовых показателей [Текст] / Н.И. Аканова, М.М. Визирская, В.Ю. Жданов, Л.Б. Винничек // Московский экономический журнал. – 2020. – №3. – С. 583-590 17. Асаул, М.А. Проблемы анализа устойчивости организации [Текст] / М.А. Асаул // Проблемы современной экономики. – 2016. – №4. – С. 58- 64. 18. Матушевская, Е.А, Баджанов, В.С. Методические подходы к анализу ликвидности и платежеспособности предприятия на примере АО «Международный аэропорт Уфа» [Текст] / Е.А. Матушевская, В.С. Баджанов // Крымский научный вестник. – 2018. – №1 (18). – С. 18-30. Интернет-ресурсы 19. Отчетность ООО «Липецкий карьер «Стройматериал» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: свободный. – URL: https://www.list-org.com/company/904785 (дата обращения 11.02.2024) 20. Официальный сайт ООО «Липецкий карьер «Стройматериал» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: свободный. – URL: http://lipkarier.ru/, свободный (дата обращения 11.02.2024)