Нормативно-правовые акты о денежной системе, наличных и безналичных расчетах в Российской Федерации, их роль и значение

1.1 Понятие наличных и безналичных расчетов, их роль и значение для современного предприятия В современном мире предприятия ведут расчеты с контрагентами и клиентами как наличными, так и безналичными способами. Понимание различий и осознание роли данных видов расчетов имеет важное значение для эффективного функционирования предприятия. Наличные и безналичные расчеты осуществляются как юридическими, так и физическими лицами. В соответствии с п. 1 ст. 861 Гражданского кодекса наличные и безналичные расчеты, не связанные с бизнес-деятельностью между физлицами, могут осуществляться без ограничения, за исключением случаев, когда есть лимиты, установленные договором по обслуживанию в банках и/или законом [1]. Безналичный и наличный расчет между юридическими лицами, а также с участием граждан при ведении предпринимательской деятельности производится в соответствии с п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса. При этом безналичные расчеты осуществляются через финансово-кредитные организации (банки), где открыты соответствующие расчетные счета. Наличные расчеты являются традиционным методом проведения финансовых операций. Они предполагают использование денежных средств в виде купюр и монет при проведении платежей. Наличные расчеты удобны в случае небольших сумм или при необходимости проведения операций незамедлительно. Также они могут быть важны в случае отсутствия доступа к электронным средствам платежа [18, С.23]. С другой стороны, безналичные расчеты становятся все более популярными в связи с развитием электронных технологий. Они предполагают осуществление платежей через банковские карты, электронные кошельки, банковские переводы и другие средства. Безналичные расчеты обладают рядом преимуществ, таких как удобство, безопасность и возможность вести учет операций более эффективно. Кроме того, они позволяют предприятию сократить издержки на обработку наличных средств, что способствует повышению эффективности и минимизации рисков.

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия В качестве объекта исследования в работе выбрано коммерческое предприятие АО «КПП». Акционерное общество «Комбинат пищевых продуктов» – одно из старейших предприятий Санкт-Петербурга. Началом его истории считается 19-й век. Здесь впервые были выпущены дрожжи еще в 1925-м году. Именно с этого момента предприятие старалось неоднократно модернизироваться и на сегодняшний день можно уверенно сказать, что ОАО «КПП» представляет собой современное высокотехнологичное производство по выпуску прессованных хлебопекарных. Огромное внимание на предприятии уделяется именно получению новых рас и штаммов дрожжей. Акционерное общество «Комбинат пищевых продуктов» (АО «КПП») создано Комитетом по управлению городским имуществом мэрии Санкт-Петербурга – территориальным агентством Госкомимущества Российской Федерации путем реорганизации государственного предприятия «Комбинат пищевых продуктов» в соответствии с Законом Российской Федерации «О приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации», государственной программой приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации, указом Президента Российской Федерации и другими законодательными актами. Общество зарегистрировано Решением Регистрационной палаты мэрии Санкт-Петербурга №7181 от 14.04.1994 г.

Таким образом, исследование нормативно-правового регулирования наличных и безналичных расчетов первом разделе позволили систематизировать следующий вывод. Ведение безналичных и наличных расчетов предусматривает присутствие двух контрагентов. Ведение расчетов наличными средствами между физлицами, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, происходит без каких-либо ограничений. Наличные расчеты у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП) проводятся с соблюдением кассовой дисциплины. Безналичные расчеты проводятся с участием банковских учреждений, которые выполняют распоряжение своего клиента на списание денежных средств с его расчетного счета в пользу другого лица на его расчетный счет, открытый в этом же или в другом банке, с которым у исполняющего платежное поручение банка установлены корреспондентские отношения. Учет расчетов с денежными средствами ведется на соответствующих счетах. Так по счету 50 «Касса» находит отражение движение средств по кассе организации, а именно по дебету рост денег, а по кредиту снижение суммы кассовых остатков. По счету 51 «Расчетный счет» находит отражение движение средств на расчетных счетах хозяйствующих субъектов. По дебету данного счета отражается рост денег, а по кредиту снижение суммы денежных остатков на счетах. Систематизация и исследования порядка регулирования учета движения денежных средств позволило выделить основные правовые акты, такие как Указания и положения Центрального банка о правилах осуществления наличных и безналичных переводов, а также федеральный стандарт ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» который регулирует процесс отражения в отчетности, а именно в данной форме движения денежных потоков. Был рассмотрен порядок учета денежных средств АО «КПП», который показал, что учет ведется в соответствии с требованиями законодательства. Так учет денежных средств ведется на счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет», по дебету которых отражается рост наличных и безналичных средств, а по кредиту их расходование. В АО «КПП» один расчетный счет в банке ПАО «Сбербанк России», валютных и специальных счетов в организации нет. Лимит кассы был утвержден в размере 100000 руб. на конец рабочего дня приказом генерального директора. Также в целом, в виду характера деятельности и оказываемых услуг в организации по большей части используются безналичные формы расчетов. По итогам отчетного периода в организации в соответствии с используемой бухгалтерской программой формируются регистры учета в виде карточек счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет», анализа счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» и оборотных ведомостей по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». Денежные средства одна из важнейших составляющих бухгалтерского учета, которая практически везде участвует с момента возникновения сделки и до ее логического завершения, независимо от формы расчета (наличными или безналичными денежными средствами). Хочется отметить, что движение наличности в кассе в настоящий момент лимитированы в нашем государстве. В случае превышения лимита, из с кассы сведена к минимуму, основным движением наличности в кассе является: расчеты с работниками компании (выплата заработной платы, социальные выплаты, подотчет). Основная часть денежных расчетов производиться безналичным расчетом. Сюда входят расчеты с поставщиками, оплата налогов, услуги банка и т.д. Формы первичной документации должны соответствовать нормам утвержденным российским законодательством. Так же вся первичная документация является бланками строгой отчетности, что за собой влечет категорический запрет на поправки, подтирки и исправления. Безналичный расчет производится только доверенными лицами, у которых существует нотариально заверенные образцы подписей в банке, где обслуживается предприятие. Банк обязан выдавать выписки банка, где отражены все операции с безналичными деньгами, а также остатки на начало и конец запрашиваемого периода. Так как предприятие может иметь несколько расчетных счетов в различных банках России, то ведется аналитический учет по каждому счету отдельно. Такие же требования и к валютным счетам, что и к безналичному расчету. Так же ведется аналитика счетов по валютам в отдельности. В качестве недостатков учета можно отметить отсутствие регулярного контроля за движением денежных средств, а также использование программы не отвечающей масштабам деятельности и применяемому режиму налогообложения. Также организация не применяет собственные разработанные регистры учета денежных средств.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. 2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. 3. Федеральный закон N 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете». 4. Федеральный закон №54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». 5. Федеральный закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле». 6. Федеральный закон Российской Федерации № 1-ФЗ от 10.01.2002 «Об электронной цифровой подписи». 7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». 8. Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» 9. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)». 10. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». 11. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О правилах наличных расчетов» 12. Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». 13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». 14. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». 15. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». 16. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для среднего профессионального образования / Л. В. Бухарева [и др.]; под редакцией И. М. Дмитриевой, Ю. К. Харакоз. ‒ 4-е изд., перераб. и доп. ‒ Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 490 с. 17. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования / И. М. Дмитриева. – 7-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2023. – 304 с. 18. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет. ‒ 2019. ‒ №6. ‒ С. 23 19. Нефедова, С. В. Денежные средства как объект бухгалтерского учета / С. В. Нефедова, С. А. Васина. – Текст: непосредственный // Молодой ученый. – 2020. – № 21 (311). – С. 156-158. 20. Смирнов, С.Е. Расчеты в предпринимательской деятельности: понятие, формы и порядок осуществления / С.Е. Смирнов // Молодой ученый. – 2022. – № 6 (401). – С. 224-227