Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, оценка эффективности управления задолженностью на предприятии

Полное наименование: Открытое акционерное общество «Астраханский ликеро-водочный завод» [12] ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод» является единственным производителем алкогольной продукции на территории Астраханской области. Завод был основан в 1901году, а в 1993 году преобразован в организационно-правовую форму открытого акционерного общества. Расположен на территории общей площадью 2,48 га. Производственная мощность завода составляет 702,0 тыс. дал ликероводочных изделий в год, из них водки – 625,84 тыс. дал в год. На протяжении последнего десятилетия сохраняется динамика сокращения производства алкоголя в стране. В 2013 году в России продолжалось снижение рынка легальной алкогольной продукции. По данным Федеральной службы государственной статистики объемы производства коньяка за 2013 год упали на 23,9%, водки — на 12,3%, пива — на8,5%, вина — на 7,7%. Такие показатели стали прямым следствием беспрецедентной политики повышения акцизов на алкогольсодержащую продукцию, что в значительной степени повлияло на снижение натуральных и финансовых показателей деятельности производителей. Ежегодная индексация ставок акциза на алкогольную продукцию и установление минимальных отпускных цен на алкогольную продукцию влечет за собой ежегодное удорожание конечного продукта. Так, стоимость одной бутылки водки с 2009по 2013 год увеличилась в три раза, при этом уровень доходов населения не изменился, соответственно, такой рост цен делает алкогольную продукцию у добросовестного производителя неконкурентоспособной по сравнению с «теневым рынком» в условиях низкой платежеспособности населения и, как следствие, приводит к снижению покупок в легальной и нелегальной рознице и, конечно, к повышению продаж на рынке суррогатов. В условиях общероссийского падения производства алкогольной продукции объем производства Общества в 2013 году составил 160,53 тыс. дал, из них производство водки составило 152,95 тыс. дал с увеличением к уровню 2012г. на 20%. [7] Сбыт продукции, приобретение сырья, материалов и оборудования осуществляется внутри страны. Экспорт и импорт товара отсутствует. Географические рынки сбыта Общества:  г. Астрахань,  Астраханская область,  Волгоградская область. Основные поставщики сырья и материалов:  ООО «Александровский № 14», Пензенская обл., с. Грабово;  ООО «БМ «Астраханьстекло» г.Астрахань;  ООО «Технология и стиль» г. Москва;  ООО «Волгокартон», Волгоградская обл. г. Дубовка/ Объем производства в 2013 году составил 160,53 тыс. дал, увеличение по сравнению с предыдущим годом на 20%. Фактическое использование мощностей по производству алкогольной продукции за 2013 год составило 22,9%, в том числе водки 24,4%. Объем реализации составил 132,41 тыс. дал, что на 11,9% ниже показателей 2012 года. Объем реализации продукции, товаров, услуг по видам деятельности:  производство, хранение и поставки произведенных спиртных напитков (водки, ликероводочных изделий) – 130 767 тыс. рублей;  розничная торговля – 10 878 тыс. рублей;  деятельность столовых при предприятиях и учреждениях – 136 тыс. рублей.

В целях совершенствования механизма управления дебиторской задолженностью в ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод» необходимо введение процедуры оценки выгодности клиента, основывающейся на анализе следующих параметров: рентабельности продаж; объема продаж и его динамики. Чем выше эти характеристики, тем выгоднее покупатель, тем больше лимит, который может быть ему предоставлен [13]. Доля выгодных и надежных покупателей в дебиторской задолженности должна быть больше, а удельный вес невыгодных и ненадежных покупателей — значительно меньше. Новым покупателям лимит, как правило, устанавливается в объеме, не превышающем выручку, полученную организацией от этого покупателя за месяц. Для принятия решения о максимальной величине дебиторской задолженности конкретного клиента (кредитный лимит) необходимо использовать следующую формулу: Кредитный лимит = (план оказания услуг на период / количество дней в периоде) * количество дней отсрочки платежа (1) В том случае, когда кредитный лимит клиента значительно превышен, ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод» должно приостанавливать оказание услуги отгрузку продукции в адрес данного дебитора до тех пор, пока он не рассчитается по своим обязательствам. Однако стоит отметить, что наличие кредитного лимита зачастую не означает регулярного возникновения у контрагента просроченной задолженности даже в пределах установленного лимита. Поэтому возникновение таких ситуаций необходимо детально контролировать. Таким образом, к основным элементам кредитной политики ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод» должно относиться:  срок, на который предоставляется кредит;  размер предоставляемого кредита;  стандарты оценки кредитоспособности потребителей;  совокупность ценовых скидок, предоставляемых покупателям за немедленный расчет;  механизм взыскания задолженности;  система штрафных санкций за просрочку платежа. Важный момент, на который стоит обратить внимание при совершенствовании механизма управления дебиторской задолженности ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод» - период оборачиваемости дебиторской задолженности. Период оборачиваемости дебиторской задолженности характеризует средний период времени, в течение которого средства от покупателей поступают на расчетные счета организаций. Чем меньше значение этого показателя, тем в более выгодных условиях находится организация.

Полное наименование: Открытое акционерное общество «Астраханский ликероводочный завод». Сокращенное наименование: ОАО «АЛВЗ» ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод» является единственным производителем алкогольной продукции на территории Астраханской области. Завод был основан в 1901году, а в 1993 году преобразован в организационно-правовую форму открытого акционерного общества. Расположен на территории общей площадью 2,48 га. Производственная мощность завода составляет 702,0 тыс. дал ликероводочных изделий в год, из них водки – 625,84 тыс. дал в год. Объем производства в 2013 году составил 160,53 тыс. дал, увеличение по сравнению с предыдущим годом на 20%. Фактическое использование мощностей по производству алкогольной продукции за 2013 год составило 22,9%, в том числе водки 24,4%. Объем реализации составил 132,41 тыс. дал, что на 11,9% ниже показателей 2012 года. Основной причиной падения объемов реализации продукции и, как следствие, падение объемов производства Общества, является отсутствие возможности установления конкурентоспособной цены на выпускаемые изделия. Установление Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка минимальных розничных цен на алкогольную продукцию, минимальных цен на спирт, изменение порядка уплаты авансовых платежей по акцизу, повлекшее необходимость получения дополнительных банковских гарантий, ежегодная индексация ставок акциза на алкогольную продукцию вызывают удорожание конечного продукта и делают выпускаемую Обществом продукцию, как у добросовестного производителя, неконкурентоспособной по сравнению и с «теневым рынком», и с продукцией предприятий других регионов, имеющих поддержку, предусмотренную региональным законодательством при обложении акциза. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями и заказчиками. Доля этого показателя в 2013 году составила 94%. За анализируемый период наблюдается рост удельного веса этого показателя. В связи с этим предприятию необходимо повысить эффективность управления дебиторской задолженностью. Эффективность управления дебиторской задолженностью зависит от срока ее оборачиваемости. Рассчитанные коэффициенты свидетельствуют о серьезных проблемах управления дебиторской задолженностью у предприятия. Низкая оборачиваемость всей дебиторской задолженности и дебиторской задолженности покупателей и заказчиков приводит к снижению платежеспособности и ухудшению финансового состояния. В 2013 году ситуация существенно ухудшается по сравнению с предыдущими периодами. За анализируемы период значительно вырос размер кредиторской задолженности. Прирост этого показателя в 2013 году составил 144% по сравнению с 2012 годом. Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности составляет задолженность по налогам и сборам. Доля этого показателя в 2013 году составила 77%. За анализируемый период наблюдается рост этого показателя. В 2013 году этот показатель вырос на 216%. Помимо этого, существенный процент в структуре кредиторской задолженности приходится на расчеты с поставщиками и подрядчиками – 20,84%. Рост размера кредиторской задолженности связан с тем, что растет дебиторская задолженность и у предприятия недостаточно денежных средств для расчета по своим обязательствам. Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать вывод о серьезных финансовых проблемах предприятия. В целях совершенствования механизма управления дебиторской задолженностью в ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод» необходимо введение процедуры оценки выгодности клиента, основывающейся на анализе следующих параметров: рентабельности продаж; объема продаж и его динамики. Чем выше эти характеристики, тем выгоднее покупатель, тем больше лимит, который может быть ему предоставлен. Доля выгодных и надежных покупателей в дебиторской задолженности должна быть больше, а удельный вес невыгодных и ненадежных покупателей — значительно меньше. В том случае, когда кредитный лимит клиента значительно превышен, ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод» должно приостанавливать оказание услуги отгрузку продукции в адрес данного дебитора до тех пор, пока он не рассчитается по своим обязательствам. Важный момент, на который стоит обратить внимание при совершенствовании механизма управления дебиторской задолженности ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод» - период оборачиваемости дебиторской задолженности. На дебиторскую задолженность с не наступившим сроком оплаты приходится только 29,73%. Просроченная дебиторская задолженность составляет 34,4 %, безнадежная дебиторская задолженность 21, 3 %, убытки от списания дебиторской задолженности – 14,6 %. Учет, регулярный контроль, анализ и оценка реального состояния дебиторской задолженности являются для ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод» необходимыми мерами для своевременного получения дебиторской задолженности. Грамотное управление дебиторской задолженностью позволит сократить ее размер на 70,3 %. Вопросы управления дебиторской задолженностью и поиска эффективных методов совершенствования кредитной политики актуальны для ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод». При эффективном управлении задолженностью ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод» может достоверно оценивать свое финансовое состояние и планировать конкретные шаги, направленные на решение стратегических задач по усилению своего положения на рынке и снижению затрат. Для оптимизации кредиторской задолженности ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод» можно использовать несколько направлений. Первое. Введение в систему управления службы контроллинга. Второе. Мотивация персонала через премирование. Реализация предложенных мероприятий позволит сократить размер кредиторской задолженности на 51 %. Реализация предложенных мероприятий существенно улучшит финансовое состояние ОАО «Астраханский ликеро-водочный завод» и повысит его платежеспособность и финансовую устойчивость.

1. Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2012. - 432 c. 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 368 с. 3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / [Л. Л. Ермолович и др.]. – Минск: Современная школа, 2010. – 800 с. 4. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.Г. Артеменко, В.В. Остапова– М.: Омега-Л, 2012. – 436 с. 5. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. – М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011, – 344 с. 6. Вартанов А. С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология: Учеб.пособие / А. С. Вартанов. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 326 с. 7. Годовая бухгалтерская финансовая отчетность ОАО «АЛВЗ» за 2013 год [электронный ресурс]// режим доступа http://www.ast-lvz.ru/ 8. Годовой отчет ОАО «АЛВЗ» за 2013 год [электронный ресурс]// режим доступа http://www.ast-lvz.ru/ 9. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб, и доп. – М.: Изда¬тельство «Дело и Сервис», 2011. – 368 с. 10. Кирьянова, З. В. Анализ финансовой отчетности / З. В. Кирьянова, Е. И. Седова; Гос. ун-т упр. - 2-е изд., испр. и доп. - Москва: Юрайт, 2014. - 428 c. 11. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учеб.пособие. - М.: Дело и сервис, 2010. – 304 с. 12. Официальный сайт ОАО «АЛВЗ» [электронный ресурс]// режим доступа http://www.ast-lvz.ru/ 13. Павлова Ю.А. Экономические аспекты развития системы управления оборотными средствами предприятий // Экономические науки. – 2011. - № 81. – С. 167 – 171. 14. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 607 c. 15. Семенова О.Ю. Подходы к эффективному управлению оборотными средствами предприятия // Международный журнал экспериментального образования. – 2011. - № 8. – С. 280. 16. Раева И. В. Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью на предприятии телекоммуникационной отрасли [Текст] / И. В. Раева, К. В. Разумова // Молодой ученый. — 2014. — №12. — С. 175-178.