выявление налоговыми органоми фирм-однодневок

В 2014 году сотрудниками налоговых органов Рязанской области было выявлено 64 схемы уклонения от уплаты налогов, в том числе с участием фирм-однодневок. По итогам проведенной проверки было начислено 378,6 миллионов рублей. Показатели, по сравнению с 2013 годов увеличились в два раза . Фирма однодневка создается не для ведения реальной экономической деятельности, а исключительно с целью уклонения от уплаты налогов (т.е. для получения необоснованной налоговой выгоды). Ежегодно в России регистрируют сотни фирм – «однодневок», использование которых приобретает угрожающие масштабы. Выявление таких фирм на сегодняшний день является актуальным направлением работы не только налоговых и правоохранительных органов, но также таможенных органов, Банка России и других государственных структур, включающих органы финансового мониторинга, так как зачастую использование фирм – «однодневок» связано с отмыванием денежных средств, полученных преступным путем. Трудность выявления таких фирм на стадии их создания обусловлено несовершенством системы контроля в момент их регистрации.

---

Невозможно написать диплом за неделю ? Попробуйте обратиться к нам.

---

. Доверительный механизм регистрации юридических лиц, утвержденный законодательством, не обязывает регистрирующий орган удостоверяться в личности учредителей и руководителей вновь создаваемых организаций. Умышленное использование в хозяйственной деятельности "фирм-однодневок" - один из самых распространенных способов уклонения от уплаты налогов. Необходимо учитывать, что обязанность по доказательству получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды возложена на налоговые органы. Каждое обстоятельство получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды носит индивидуальный характер и должно быть подтверждено в ходе налоговой проверки соответствующими доказательствами. Анализ судебной практики в сфере выявления фирм – «однодневок» показывает, что основной причиной массовости таких правонарушений состоит в том, что действующее законодательство имеет достаточно «лазеек» для регистрации фирм по подложным документам и не существующим адресам. На практике встречаются случаи, когда фирма была зарегистрирована на паспорт гражданина, в обмен на получение свидетельства о смерти. Законодательная база для борьбы с фирмами-«однодневками» достаточно обширна. Нормы финансового, административного и уголовного права устанавливают процедуры контроля в сфере денежного обращения и ответственность за совершение противоправных действий. Но, тем не менее, при всем многообразии юридических санкций и запретов создание фирм – «однодневок», незаконное обналичивание денежных средств продолжает существовать и даже развиваться.

В итоге проделанной мною работы фирму-«однодневку» можно определить как юридическое лицо, которое создается под конкретную операцию на определенный срок. Эти юридические лица не созданы для осуществления какой-либо деятельности, они не предоставляю в налоговые органы отчетность, либо предоставляют, но «нулевую». У фирмы – «однодневки» имеются свои учредители, которые руководят её и имеют в своем распоряжении необходимые материальные ресурсы. Наиболее распространенное направление деятельности такой фирмы – заказ у фирмы-однодневки фиктивной услуги, схема с привлечением фиктивного субподрядчика и фиктивная поставка товара. Такая схема необходима для обналичивания денежных средств и вместе с этим экономии на налоге на добавленную стоимость и налоге на прибыль организации. Основная мера пресечения деятельности фирм – «однодневок» - налоговые проверки (по банковским документам) организаций, представляющих "нулевые отчетности". По результатам таких проверок выставляются инкассовые требования о списании денежных средств с банковских счетов этих организаций. Эта мера не является исчерпывающей, т.к. в последнее время преступная деятельность лжефирм «прикрывается» представляемыми отчетами о хозяйственной деятельности, которые содержат минимальные показатели, и уплатой минимальных сумм налогов. Анализ позитивного и негативного опыта государственного противодействия созданию и незаконной деятельности фирм – «однодневок» позволяет сделать выводы о том, что имеется необходимость комплексного осуществления мероприятий нормативно-правового и организационного характера: - вести постоянный мониторинг организаций, которые обладают признаками фирм – «однодневок»; - оперативно применять предусмотренные законом меры ответственности по фактам допущенных ими правонарушений; - обращаться в суд с исками о принудительной ликвидации таких организаций. Для более эффективной борьбы с фирмами – «однодневками» , по-моему мнению, необходимо повысить цену на государственную регистрацию юридических лиц для компаний; проверять по базам людей и предоставление ими документы, на основе которых будет зарегистрирована фирма; предоставлять в налоговые органы список работников организации с их подписями и копиями документов, удостоверяющих их личность; в связи с тем, что у фирм – «однодневок» достаточно не продолжительный период существования, необходимо раз в год посещать данную фирму, чтобы убедиться в реальности её существования.

1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. 2) "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 22.10.2014) // СПС Консультант Плюс. 3) "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 12.02.2015) // СПС Консультант Плюс. 4) Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2006. № 12. 5) Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84 "О рассмотрении обращения"// СПС Консультант Плюс. 6) Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 31.12.2014) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"// СПС Консультант Плюс. 7) Федеральная налоговая службы Российской Федерации: [сайт]. URL: http://www.nalog.ru (дата обращения 22.02.2015 г.). 8) Белоус В.И. Практика работы по выявлению и пресечению деятельности фирм-однодневок (обналичивающих фирм) // Право и безопасность. - М., 2003, № 1-2. 9) Данилов К.С. Российская практика регистрации фирм-"однодневок" // Правовые средства противодействия недобросовестным субъектам хозяйственной деятельности: сборник научных статей. - М.: Фин. ун-т, 2012. 10) Данные об эффективности противодействия фирмам-однодневкам отсутствуют в докладе об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2011 году (Письмо Федеральной налоговой службы Рос. Федерации от 20 янв. 2012 г. № АС-4-2/717). 11) Дораев М. Фирмы-однодневки: борьба с ветряными мельницами// ЭЖ-Юрист. 2011. № 27. 12) О Методических разъяснениях по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя: приказ Федеральной налоговой службы Рос. Федерации от 1 ноября 2004 г. № САЭ-3-09/16. 13) О представлении в банки информации об организациях, отсутствующих по месту регистрации: письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 23 дек. 2011 г. № АС-4-2/22130. 14) О рассмотрении обращения : письмо Федеральной налоговой службы Рос. Федерации от 11 февр. 2010 г. № 3-7-07/84. 15) Пузанов З. И. Фирмы-однодневки: закон принят, а вопросы остались // ЭЖ-Юрист. 2012. № 3. С. 4 ; 16) Ушанов П.В. Перспективы выявления фирм-"однодневок" в условиях современных информационных технологий // Правовые средства противодействия недобросовестным субъектам хозяйственной деятельности: сборник научных статей. - М.: Фин. ун-т, 2012.