Анализ денежных средств

Бухгалтерская информация очень широко используется в оперативном и статистическом учете для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности экономического субъекта. Главным источником информации о финансовой деятельности организации служит бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая базируется на обобщении данных бухгалтерского (финансового) учета. Подробное изучение показателей всех форм бухгалтерской отчётности раскрывает при¬чины успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности экономического субъекта. Денежные средства представляют собой наиболее ликвидное имущество экономического субъекта, от величины и движения которых во многом зависят такие показатели организации как платежеспособность и ликвидность. Контроль за наличием и движением денежных средств является одним из приоритетных направлений в работе любого экономического субъекта. На государственном уровне значимость в изучении показателей движения денежных средств выражается во включении в состав годовой бухгалтерской отчетности формы приложений в виде отчета о движении денежных средств, который служит информационной базой для проведения анализа движения денежных средств экономического субъекта. Вопросам методологии проведения анализа движения денежных средств посвящены труды таких ведущих экономистов как А. Д.

---

Хотите узнать, где заказать реферат по управлению персоналом? Конечно же в Work5! Уже более 15 лет мы помогаем студентам с написанием работ!

---

. Шеремет, Г. В. Савицкая, М. И. Баканов и других. В своих трудах по анализу деятельности предприятий каждый из указанных экономистов посвящает отдельную главу характеристике методологии проведения анализа движения денежных средств. Таким образом, для каждого современного высококвалифицированного экономиста совершенно необходимо знать цель, задачи проведения, информационную базу и методологию анализа движения денежных средств экономического субъекта. Данные знания позволят оперативно воздействовать на процесс движения денежных средств и управлять им с целью роста показателей ликвидности и платежеспособности экономического субъекта. Указанные обстоятельства определили актуальность исследуемой проблемы. Целью написания курсовой работы является изучение методики проведения анализа денежных средств на экономических субъектах. Для достижения поставленной цели в процессе написания курсовой работы необходимо решить ряд нижеследующих задач: - рассмотреть сущность, задачи и информационную базу анализа движения денежных средств; - рассмотреть действующие методики анализа денежных средств; - дать краткую организационно-экономическую характеристику деятельности объекта исследования; - провести анализ движения денежных средств на объекте исследования. В качестве объекта исследования в курсовой работе выступает ООО «Группа предприятий «КИТ» - одна из крупнейших компаний в Пермском крае, предлагающих комплексные решения по очистке воды. Предметом исследования является движение денежных средств объекта исследования. Информационной базой для написания данной работы послужили: - научно-теоретические (печатные СМИ – газеты, журналы); - учебно-методическая литература; - нормативно-правовые источники; - справочно-правовые системы; - данные бухгалтерской отчетности объекта исследования.

Денежные средства являются наиболее ликвидным видом имущества экономического субъекта, от величины и потоков которого зависит ликвидности и платежеспособность организации. Целью написания курсовой работы являлось изучение методики проведения анализа денежных средств на экономических субъектах. Все исследования были произведены в трех главах курсовой работы. Первая глава курсовой работы была направлена на изучение теоретических аспектов анализа денежных средств. По итогам написания первой главы курсовой работы, были сделаны следующие выводы: а) денежные средства экономического субъекта представляют собой самую ликвидную часть имущества и относятся к оборотным средствам; б) денежные средства экономического субъекта состоят из непосредственно денежных средств (как наличных, так и безналичных), так и денежных эквивалентов; в) понятие денежные эквиваленты появилось в российской учетной практике в связи с принятием и введением в действие ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»; г) анализ движения денежных средств необходим для управления потоками денежных средств с целью роста показателей ликвидности и платежеспособности; д) основным информационным источником для проведения анализа движения денежных средств является отчет о движении денежных средств, а также бухгалтерский баланс экономического субъекта; - о величине денежных средств экономического субъекта на начало и конец отчетного года; - о фактическом поступлении и расходовании денежных средств за год. е) отчет о движении денежных средств отражает движение денежных средств в разрезе трех видов операций: - по текущим операциям (эти денежные потоки связаны с формированием прибыли (убытка) от продаж); - по инвестиционным операциям (эти операции связаны с финансовыми вложениями на больший срок); - по финансовым операциям (движение денежных средств и их эквивалентов, влияющие на величину и структуру капитала организации и заемных средств). Вторая глава курсовой работы была направлена на изучение методов анализа денежных средств. По итогам написания второй главы курсовой работы были сделаны следующие выводы: а) анализ денежных средств экономического субъекта производится на основании показателей отчета о движении денежных средств прямым или косвенным методом. б) при выборе любого из указанных методов первоначально производится анализ наличия, движения и структуры денежных средств, который дает общее представление о движении денежных средствах и платежеспособности экономического субъекта; в) прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, то есть исходным элементом в данном анализе является выручка. Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств; г) косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, то есть исходным элементом является прибыль. Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам. Третья глава курсовой работы была посвящена анализу денежных средств объекта исследования. По итогам произведенного анализа движения денежных средств ООО «ГП «КИТ», проведенного прямым методом, на основании отчета о движении денежных средств были сделаны следующие основные выводы: а) в 2012 – 2013 годах наблюдается устойчивая тенденция роста абсолютной величины денежных средств на ООО «ГП «КИТ» с 3 616 956 тыс. р. на начало 2012 года до 15 615 766 тыс. р. на конец 2013 года или на 11 998 810 тыс. р. или на 331,7%; б) наибольшее влияние на изменение величины денежных средств в 2012 году оказало изменение величины поступлений и платежей от инвестиционной деятельности, которое обусловило рост величины денежных средств исследуемого экономического субъекта на 6 945 640 тыс. р. (или на 70,8%), изменение поступлений и платежей по текущей деятельности вызвало рост денежных средств на 6 887 374 тыс. р. (или на 70,2%), а вот изменение поступлений и платежей по финансовой деятельности привело к снижению денежных средств на 4 025 113 тыс. р. (или на 41%); в) в 2013 году наибольшее влияние на изменение величины денежных средств оказало изменение величины поступлений и платежей от текущей деятельности, которое обусловило рост величины денежных средств исследуемого экономического субъекта на 12 299 565 тыс. р. (или на 497,1%), а вот изменение поступлений и платежей по инвестиционной и финансовой деятельности вызвало уменьшение денежных средств на 828 362 тыс. р. (или на 33,5%) и на 8 966 888 тыс. р. (или на 363,6%), соответственно; г) наибольшие абсолютные поступления денежных средств ООО «ГП «КИТ» связаны с поступлениями от оказания очистных услуг, то есть обусловлены осуществлением организацией основного вида деятельности; д) наибольшие абсолютные платежи денежных средств ООО «ГП «КИТ» по текущей деятельности связаны с оплатой счетов поставщиков за поступающие товарно-материальные ценности; е) на втором месте по осуществляемым расходам и в 2012 и в 2013 годах находятся платежи, связанные с оплатой труда персонала компании; ж) инвестиционная деятельность ООО «ГП «КИТ» связана в основном с приобретением акций и предоставлением займов; и) финансовая деятельность ООО «ГП «КИТ» представляет собой получение, обслуживание и погашение кредитных обязательств. С целью оптимизации денежных потоков на ООО «ГП «КИТ» целесообразно: а) использовать метод сбалансирования денежных потоков, перераспределяя свободные денежные средства в инвестиционную деятельность, что может принести ООО «ГП «КИТ» дополнительную прибыль в размере 838 286 тыс. р.; б) составлять платежный календарь, что позволит более оптимально распределять потоки денежных средств на ООО «ГП «КИТ», а также повысит эффективность их использования и будет способствовать поддержанию платежеспособности объекта исследования.

1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учёте» / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» 2. Положение по бухгалтерскому учёту Бухгалтерская отчётность организации ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999г №43н ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006г. №115н, от 08.11.2010г. №142н / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» 3. Положение по бухгалтерскому учёту Отчет о движении денежных средств ПБУ 23/2011. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 02.02.2011г №11н / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» 4. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010г. №66н О формах бухгалтерской отчётности / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» 5. Абрютина, М. С. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: Учебник / М. С. Абрютина. – М.: Дело и сервис, 2013.– 472с. 6. Агафонова, М. Н. Бухгалтерский учет и отчетность: Учебник / М. Н. Агафонова.- М.: Налоговый вестник, 2011.- 320с. 7. Алексеева, А. И. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев.- М.: Финансы и статистика, 2013. – 539с. 8. Баканов, М. И. Экономический анализ: Учебник / М. И. Баканов, А. Д. Шеримет. – М.: Финансы, 2012. – 648с. 9. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебное пособие / Под ред. В. Д. Новодворского.- М.: ИНФРА-М, 2012.- 464с. 10. Деркач, Д. И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности промышленных предприятий: Учебник / Д. И. Деркач. – М.: Статистика, 2012.- 402с. 11. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: Практикум / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – M.: Дело и Сервис, 2011.– 144с. 12. Домбровская, Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник / Е. Н. Домбовская.- М.: ИНФРА-М, 2012.- 279с. 13. Забарова, О. А. Составление бухгалтерской финансовой отчётности организации: Учеб. пособие / О. А. Забарова.- М.: КНОРУС, 2013.- 256с. 14. Ионова, А. Ф. Финансовый анализ: Учебник / А. Ф. Ионова.- М.: Проспект, 2013. – 424с. 15. Климова, М. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / М. А. Климова. - М.: Риор, 2013. – 514с. 16. Кольцова, Н. Г, Экономический анализ в системе управления предприятием: Учебник / Н. Г. Кольцова. – М.: Машиностроение, 2010.- 408с. 17. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие / Н. П. Кондраков.- М.: Инфра-М, 2014.- 760с. 18. Ларионов, А. Д. Бухгалтерская финансовая отчётность: Учебник / А. Д. Ларионов, Н. Н. Карзаева, А. И. Нечитайло.- М.: Проспект, 2013.- 208с. 19. Маркин, Ю. П. Экономический анализ: Учебник / Ю. П. Маркин.- М.: Омега-Л, 2013.- 450с. 20. Мельник, А. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / М. В. Мельник, Е. Б. Герасимова.- М.: Инфра-М, 2013.- 202с. 21. Новодворский, В. Д. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб. пособие / В. Д. Новодворский, Л. В. Пономарева – М.: Бухгалтерский учет, 2013.- 526с. 22. Пучкова, С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / С. И. Пучкова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012.- 362с. 23. Пястолов, С. М. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / С. М. Пястолов. – М.: Академический Проект, 2010.– 576с. 24. Савицкая, В. Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / В. Г. Савицкая. – Минск: Новое знание, 2010. – 688с. 25. Составляем годовой отчёт // Главбух, 2013, №1, С. 22-45 26. Сугаипова, И. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие / И. В. Суигапова - Ростов н/Д: Феникс, 2012.– 578с. 27. Финансовый анализ: Учебник / Под ред. Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 638с. 28. Черкасова, И.О. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / И.О. Черкасова. – СПб.: Нева, 2012. – 192с. 29. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа: Учебник / А. Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2011.– 456с. 30. Экономический анализ: Учебник / Под ред. О.Н. Соколовой. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 320с.