Налоговые льготы как инструмент стимулирования инвестиционной деятельности

Налоговая система является одним из основных элементов рыночной экономики. Это важнейший инструмент влияния государства на развитие предпринимательской деятельности, определяющий приоритеты социально-экономического развития страны. При этом основой формирования налоговой системы выступает налоговая политика государства.

---

С помощью калькулятора узнайте стоимость изготовления чертежей в Сургуте для вашей работы.

---

. Постоянно корректируются приоритеты налоговой политики государства, уточняются методы достижения конечных целей, поэтому ежегодно в налоговое законодательство вносятся многочисленные принципиальные поправки. В условиях нестабильной экономики вопросы повышения эффективности налоговой политики приобретают особое значение, и, в связи с этим возрастает роль налогов в поддержке и развитии предпринимательства, являющегося основной движущей силой современной экономики. В последние годы все в большей степени динамику экономического роста государства определяют научные достижения и уровень технического развития страны. Инновации, исследования и разработки – важная часть политических амбиций в большинстве развитых и развивающихся странах. Развитие инновационной деятельности предприятий является основой успешного функционирования национальной экономики. В рамках налоговой политики традиционно формируется система налоговых льгот и других экономических средств, стимулирующих инвестиции в производство и научно-технические исследования. Устанавливая льготы и стимулируя процесс производства, государство тем самым обеспечивает благоприятные условия для развития приоритетных отраслей производства. При этом поставленные государством цели, связанные со стимулированием и инфраструктурной поддержкой развития науки и инноваций не реализуются в полной мере, что подтверждает актуальность исследования. Целью работы является исследование системы налоговых льгот как инструмента стимулирования инвестиционной деятельности. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:  изучить существующие подходы к определению инвестиций и налоговых льгот;  рассмотреть налоговое стимулирование инвестиционных процессов в России;  определить влияние налоговых льгот на инвестиционное развитие предприятия;  оценить социально-экономическое и инвестиционное развитие предприятия;  рассмотреть методы налогового стимулирования инновационной деятельности на предприятии;  проанализировать влияние установленных налоговых льгот на инвестиции на предприятии;  раскрыть совершенствование государственного регулирования и стимулирования инновационной деятельности;  определить основные направления совершенствования мер налогового стимулирования инновационной деятельности. Объектом исследования – применение системы налоговых льгот с целью стимулирования развития инвестиционной деятельности. Предмет исследования – практика применения налоговых льгот на предприятии (на примере ПАО «ЛУКОЙЛ»). В разные периоды времени условия налогообложения доходов исследовались в трудах зарубежных ученых таких, как А. Смит, Д. Рикардо, А. Пигу, Д. Кейнс, А. Вагнер, Ф. Нитти и другие. Современные проблемы налогообложения, в том числе в части инвестиционной развития, рассматриваются российскими учеными: В.М. Гранина, Е.А. Михайлова, А.В. Азархин, Р.В. Петров, А.О. Боготопова, А.В. Аверьянова и другие. Несмотря на обилие работ по рассматриваемой проблеме и учитывая ее многоплановость, динамичность и актуальность в многолетней перспективе, можно утверждать, что она находится в стадии теоретического обоснования и практического становления и нуждается в постоянном внимании, изучении и развитии с учетом новых задач, динамичного научно-технического прогресса и трансформации глобальной мировой экономики. Основой для выполнения работы являются нормативные документы и законодательные акты, учебная литература, периодические издания, официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ и другие интернет-источники. Методологическая основа исследования представлена системным макроэкономическим подходом, включающим комплекс общенаучных методов – постановка проблемы и ее решение на основе научных фактов, анализ и синтез, исторический метод, моделирование (графическое) и другие. Теоретическая значимость работы состоит в проведении аналитического исследования сложных экономических вопросов, а практическая в приобретении навыка формирования самостоятельных выводов и рекомендаций по исследуемому вопросу. Также практическая значимость исследования заключается в возможности дальнейшего использования работы в учебном процессе, а также для более углубленного понимания современной теории и практики налогового стимулирования инвестиционного процесса. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка источников и литературы, приложений.

Во всем мире инвестиции оказывают благоприятное влияние на экономическую ситуацию, а также позволяют решить проблемы, стоящие перед органами государственной власти. При этом создаваемое предприятие создает благоприятный эффект не только, например, в рамках создания рабочих мест на самом предприятии, но и путем увеличения общей экономической активности за счет поставщиков и дистрибьюторов продукции такого предприятия. Поэтому многие государства стремятся предоставить инвесторам различные меры финансовой и нефинансовой поддержки, в частности предоставление налоговых льгот. Налоговые льготы выступают одним из важных государственных методов стимулирования инвестиционной активности. Российским предприятиям в настоящее время вне зависимости от организационно-правовой формы предоставлено право воспользоваться стандартным набором налоговых льгот, которые предусмотрены для хозяйствующих субъектов, осуществляющих инвестиционную деятельность. Существующие налоговые стимулы инвестиционной активности предоставляются в виде снижения ставки налога, освобождения от уплаты налога и в виде налогового кредита. Анализ использования налоговых льгот показал, что прямые налоговые стимулы для инвестиций (основанные на инвестиционной льготе) являются более значимыми для стимулирования предприятий к инвестированию, чем общее (не обусловленное никакими инвестициями) снижение налоговой нагрузки по налогу на прибыль. С целью активизации прямых налоговых льгот предпочтительно введение (возврат) инвестиционных льгот по налогу на прибыль организаций. В практической части проведен анализ эффективности применения налоговых льгот как инструмента стимулирования инвестиционной деятельности на примере ПАО «ЛУКОЙЛ». Компания по объему доказанных запасов и добычи углеводородов является одной из крупнейших публичных вертикально интегрированных нефтегазовых компаний в мире, а также вторым по величине производителем нефти в России. В 2019 г. чистая прибыль в равнении с результатами 2018 г. выросла на 3,4%, при этом сдерживающим фактором для роста прибыли стало увеличение амортизации и снижение неденежной прибыли по курсовым разницам. В связи с наличием масштабной ресурсной базы важнейшим приоритетом компании является реализация новых проектов в целях увеличения объемов добычи и эти проекты связаны как с разработкой новых месторождений, так и с интенсификацией добычи на зрелых месторождениях благодаря применению современных технологий и увеличению объема эксплуатационного бурения и количества скважино-операций по повышению нефтеотдачи пластов. Право на использование инвестиционного налогового вычета доступно ПАО «ЛУКОЙЛ», так как соблюдаются следующие условия: в Ямало-Ненецком автономном округе согласно пп. 1, 5 п. 6 статьи 286.1 НК РФ НК РФ законом субъекта РФ установлено право на применение такой льготы для организаций, осуществляющих добычу высоковязкой нефти и компания осуществляет эксплуатацию трех нефтяных месторождения Командиршорской группы в Ненецком автономном округе. Данная налоговая льгота позволит ПАО «ЛУКОЙЛ» уменьшать сумму исчисленного налога на прибыль организаций на сумму расходов, которые были понесены на приобретение, создание, модернизацию и реконструкцию основных фондов, а именно в размере 13 000 000 руб. Проведенные расчеты в рамках работы позволяют сделать вывод, что инвестиционный вычет позволяет предприятию уменьшить налог на прибыль, увеличить капиталовложения и повысить рентабельность и конкурентоспособность. Однако применение инвестиционного налогового вычета, с одной стороны, является достаточно привлекательным, но содержит возможность наступления неблагоприятных последствий для налогоплательщика, поэтому в случае принятия решения о применении инвестиционного налогового вычета необходимо оценить весь состав основных средств, а также основных средств, которые будут приобретаться в будущем, поскольку инвестиционный налоговый вычет применяется ко всем объектам основных средств и не может быть выборочным. Если организации выбирает амортизационную политику как налоговую льготу, то она должна руководствоваться получением желаемого экономического эффекта и необходимо отметить, что отдаленные во времени денежные потоки стоят меньше, что связано с нестабильной экономической средой, внутренними и внешними факторами, оказывающими влияние на организацию, инфляционными процессами. В России в настоящее время пытаются провести политику ужесточения требований к предоставлению льгот, в том числе государство старается вывести методику, отслеживающую оценку эффективности налоговых льгот на новый уровень. В законодательстве существует достаточно широкий спектр налоговых льгот, но на применение каждой из них накладывается множество условий, которым должны соответствовать налогоплательщики, желающие получить данные льготы, одним из путей совершенствования может быть предложение, по упрощению порядка предоставления льгот по налогу на прибыль. А льготы должны стимулировать организации заниматься определенными видами деятельности, для развития определенных отраслей производства и экономики страны в целом, а не просто быть какой-то недосягаемой возможностью снизить свои налоговые обязательства. Таким образом, предлагаемые доработки законодательства в части предоставления инвестиционного налогового вычета достаточно интересны для бизнеса. Поэтому, если будут выработаны решения, которые позволят нивелировать бюджетные потери регионов, и они будут активно применять инвестиционный налоговый вычет, то этот инструмент может стать очень хорошим стимулом для новых инвестиций. В Минэкономразвития рассчитывают, что итогом модернизации инвестиционного налогового вычета станет масштабирование практики предоставления регионами инвестиционного вычета и интенсификация инвестиционной активности.

1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 06.12.2020). 2) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.11.2020) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 06.12.2020). 3) Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ (ред. от 02.08.2019) «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 06.12.2020). 4) Закон ЯНАО от 17.05.2018 № 38-ЗАО «О внесении изменений в некоторые законы Ямало-Ненецкого автономного округа в целях установления на территории Ямало-Ненецкого автономного округа права на применение инвестиционного налогового вычета» [Электронный ресурс] // Информационно-правовой портал «ГАРАНТ.РУ». – Режим доступа: https://www.garant.ru/hotlaw/yamalonenecky/1199404/ (дата обращения: 09.12.2020). 5) Письмо Министерства финансов РФ № 03-03-05/60626 от 12.08.2019 «О применении инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль» [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.buhgalteria.ru/nadocs/o-primenenii-investitsionnogo-nalogovogo-vycheta-po-nalogu-na-pribyl (дата обращения: 09.12.2020). 6) Азархин А.В., Петров Р.В. Налоговые льготы как институт российского налогового права // Евразийский юридический журнал. 2020. № 4 (143). С. 242-244. 7) Алиева Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.: Финансы и статистика, 2017. – 239 с. 8) Инвестиции: учебник для вузов / под ред. Л.И. Юзвович, С.А. Дегтярева, Е.Г. Князевой. – Екатеринбург: Изд-во Урал. Ун-та, 2016. – 543 с. 9) Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. / М.: ИНФРА-М, 2017. – 334 с. 10) Зинченко Г.А., Осадчук Л.М. Инвестиционный налоговый вычет и его роль в системе стимулирования инвестиционной активности в регионе // Избранные вопросы науки XXI века. сборник научных статей. Москва, 2019. С. 189-192. 11) Комионкова Е.О., Оломская Е.В. Особенности применения инвестиционного налогового вычета // Проблемы современного общества и пути их решения. Материалы IIIмеждународной научно-практической конференции. Под научной редакцией М.И. Кутера. 2019. С. 237-240. 12) Майбуров И.А. Налоги и налогообложение / Учебник. М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2019. – 655 c. 13) Мандрощенко О.В. Налоги и предпринимательство: учебник. М.: Магистр: ИНФРА-М, 2018. – 432 с. 14) Маслакова Д.О., Нефедова К.А., Савельев И.И. Инвестиции: теоретические подходы к определению // Экономика и управление: проблемы, решения. 2019. Т. 5. № 2. С. 125-130. 15) Маслакова Д.О. Теоретические подходы к определению инвестиций как категории экономической науки // Мир современной науки. 2019. № 1 (53). С. 20-23. 16) Нечаева Н.А. Влияние налоговых преференций на стимулирование инвестиционной деятельности // Modern Science. 2019. № 10-1. С. 50-58. 17) Чудиновских М.В. Корпоративные инвестиционные налоговые вычеты // Налоги и налогообложение. 2019. № 2. С. 41-48. 18) Шинкарёва О.В. Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций: особенности исчисления // Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2018. № 3. С. 52-55. 19) Шпинёв Ю.С. К вопросу об определении понятия инвестиции в законодательстве и науке // Вестник Костромского государственного университета. 2020. Т. 26. № 2. С. 217-223. 20) ЛУКОЙЛ ввел в эксплуатацию три нефтяных месторождения в НАО [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://investgazeta.ru/novosti/lukojl-vvel-v-jekspluataciju-tri-neftjanyh-mestorozhdenija-v-nao/ (дата обращения: 11.12.2020). 21) Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] // Официальный сайт. – Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/ (дата обращения: 14.12.2020). 22) ПАО «ЛУКОЙЛ» [Электронный ресурс] // Официальный сайт. – Режим доступа: https://lukoil.ru (дата обращения: 11.12.2020). 23) ПАО «ЛУКОЙЛ» расширяет инвестиционную программу на ближайшие несколько лет [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.tek-all.ru/news/id6126/ (дата обращения: 11.12.2020). 24) Правительство модернизирует налоговый вычет для компаний [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2020/10/15/843480-pravitelstvo-moderniziruet (дата обращения: 14.12.2020). 25) Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] // Официальный сайт. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn51/ (дата обращения: 14.12.2020).