Во всем мире инвестиции оказывают благоприятное влияние на экономическую ситуацию, а также позволяют решить проблемы, стоящие перед органами государственной власти. При этом создаваемое предприятие создает благоприятный эффект не только, например, в рамках создания рабочих мест на самом предприятии, но и путем увеличения общей экономической активности за счет поставщиков и дистрибьюторов продукции такого предприятия. Поэтому многие государства стремятся предоставить инвесторам различные меры финансовой и нефинансовой поддержки, в частности предоставление налоговых льгот.
Налоговые льготы выступают одним из важных государственных методов стимулирования инвестиционной активности. Российским предприятиям в настоящее время вне зависимости от организационно-правовой формы предоставлено право воспользоваться стандартным набором налоговых льгот, которые предусмотрены для хозяйствующих субъектов, осуществляющих инвестиционную деятельность. Существующие налоговые стимулы инвестиционной активности предоставляются в виде снижения ставки налога, освобождения от уплаты налога и в виде налогового кредита.
Анализ использования налоговых льгот показал, что прямые налоговые стимулы для инвестиций (основанные на инвестиционной льготе) являются более значимыми для стимулирования предприятий к инвестированию, чем общее (не обусловленное никакими инвестициями) снижение налоговой нагрузки по налогу на прибыль. С целью активизации прямых налоговых льгот предпочтительно введение (возврат) инвестиционных льгот по налогу на прибыль организаций.
В практической части проведен анализ эффективности применения налоговых льгот как инструмента стимулирования инвестиционной деятельности на примере ПАО «ЛУКОЙЛ». Компания по объему доказанных запасов и добычи углеводородов является одной из крупнейших публичных вертикально интегрированных нефтегазовых компаний в мире, а также вторым по величине производителем нефти в России. В 2019 г. чистая прибыль в равнении с результатами 2018 г. выросла на 3,4%, при этом сдерживающим фактором для роста прибыли стало увеличение амортизации и снижение неденежной прибыли по курсовым разницам. В связи с наличием масштабной ресурсной базы важнейшим приоритетом компании является реализация новых проектов в целях увеличения объемов добычи и эти проекты связаны как с разработкой новых месторождений, так и с интенсификацией добычи на зрелых месторождениях благодаря применению современных технологий и увеличению объема эксплуатационного бурения и количества скважино-операций по повышению нефтеотдачи пластов.
Право на использование инвестиционного налогового вычета доступно ПАО «ЛУКОЙЛ», так как соблюдаются следующие условия: в Ямало-Ненецком автономном округе согласно пп. 1, 5 п. 6 статьи 286.1 НК РФ НК РФ законом субъекта РФ установлено право на применение такой льготы для организаций, осуществляющих добычу высоковязкой нефти и компания осуществляет эксплуатацию трех нефтяных месторождения Командиршорской группы в Ненецком автономном округе. Данная налоговая льгота позволит ПАО «ЛУКОЙЛ» уменьшать сумму исчисленного налога на прибыль организаций на сумму расходов, которые были понесены на приобретение, создание, модернизацию и реконструкцию основных фондов, а именно в размере 13 000 000 руб.
Проведенные расчеты в рамках работы позволяют сделать вывод, что инвестиционный вычет позволяет предприятию уменьшить налог на прибыль, увеличить капиталовложения и повысить рентабельность и конкурентоспособность. Однако применение инвестиционного налогового вычета, с одной стороны, является достаточно привлекательным, но содержит возможность наступления неблагоприятных последствий для налогоплательщика, поэтому в случае принятия решения о применении инвестиционного налогового вычета необходимо оценить весь состав основных средств, а также основных средств, которые будут приобретаться в будущем, поскольку инвестиционный налоговый вычет применяется ко всем объектам основных средств и не может быть выборочным.
Если организации выбирает амортизационную политику как налоговую льготу, то она должна руководствоваться получением желаемого экономического эффекта и необходимо отметить, что отдаленные во времени денежные потоки стоят меньше, что связано с нестабильной экономической средой, внутренними и внешними факторами, оказывающими влияние на организацию, инфляционными процессами.
В России в настоящее время пытаются провести политику ужесточения требований к предоставлению льгот, в том числе государство старается вывести методику, отслеживающую оценку эффективности налоговых льгот на новый уровень. В законодательстве существует достаточно широкий спектр налоговых льгот, но на применение каждой из них накладывается множество условий, которым должны соответствовать налогоплательщики, желающие получить данные льготы, одним из путей совершенствования может быть предложение, по упрощению порядка предоставления льгот по налогу на прибыль. А льготы должны стимулировать организации заниматься определенными видами деятельности, для развития определенных отраслей производства и экономики страны в целом, а не просто быть какой-то недосягаемой возможностью снизить свои налоговые обязательства.
Таким образом, предлагаемые доработки законодательства в части предоставления инвестиционного налогового вычета достаточно интересны для бизнеса. Поэтому, если будут выработаны решения, которые позволят нивелировать бюджетные потери регионов, и они будут активно применять инвестиционный налоговый вычет, то этот инструмент может стать очень хорошим стимулом для новых инвестиций. В Минэкономразвития рассчитывают, что итогом модернизации инвестиционного налогового вычета станет масштабирование практики предоставления регионами инвестиционного вычета и интенсификация инвестиционной активности.
45 страниц
91% уникальность
2020 год
44 просмотров
