Особенности составления и представления консолидированной отчетности коммерческого банка

В настоящее время в экономике нашей страны идёт интенсивный процесс реорганизационных процедур, в том числе создание предприятиями филиалов, обособленных подразделений и зависимых обществ, с целью повышения эффективности управления, объединения налоговой базы по налогу на прибыль организаций и переход на централизованную уплату этого налога. В соответствии с Российским законодательством хозяйственное общество, имеющее дочерние и зависимые общества, обязано составлять консолидированную (сводную) бухгалтерскую отчетность . Консолидированная отчетность составляется с использованием бухгалтерской отчетности организаций, которые образуют группу. Все операции, которые должны быть проведены в ходе подготовки консолидированной финансовой отчетности, не подлежат отражению в учетных регистрах бухгалтерского учета как основной организации, так и дочерних обществ; консолидированные регистры в учете компаний не ведутся. Иными словами можно сказать, что отчетность группы компаний представляется таким образом, как если бы она была подготовлена одной экономической организацией. Объективность консолидированной отчетности в большинстве случаев зависит как от профессиональных знаний методов ее подготовки, так и от правильности ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в каждом обществе, входящем в группу . Консолидированная отчетность составляется головным предприятием группы. Получателями отчетности являются: учредители организации, Центральный Банк Российской Федерации, потенциальные инвесторы и др. заинтересованные лица. Целью выполнения данной работы является изучение теоретических основ консолидированной финансовой отчетности коммерческого банка, составляемой и представляемой в соответствии с нормативно-законодательными актами Российской Федерации, положением о бухгалтерском учете и отчетности, положением требований МСФО и др.

---

Мы делаем срочные курсовые работы на заказ в Хабаровске , заполняйте форму на сайте.

---

. Для достижения поставленной цели сформированы следующие задачи: 1) проработать научную и учебную литературу и действующие на сегодняшний день нормативно-правовые акты в части порядка составления и представления консолидированной отчетности; 2) изучить основные методы консолидации отчетности; 3) рассмотреть основные особенности составления и представления консолидированной отчетности коммерческого банка; Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В заключение работы сделаем выводы. Понятие консолидированной отчетности дано в Федеральном законе от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», в котором сказано, что под данным видом финансовой отчетности понимается систематизированная информация, которая в свою очередь отражает финансовое положение и его изменения, финансовые результаты деятельности организации, которая совместно с другими организациями и (или) иностранными организациями в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности может быть определена как группа. Помимо этого в выше указанном законе отмечено, что консолидированная финансовая отчетность организации составляется вместе с бухгалтерской (финансовой) отчетностью этой организации, в свою очередь составляемой в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также то, что консолидированная финансовая отчетность составляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Таким образом, в рамках внутреннего корпоративного контроля группы организаций необходимо обратиться к определению, приведенному в МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность», которое гласит, что «консолидированная финансовая отчетность представляет собой финансовую отчетность группы компаний, в которой активы, обязательства, собственный капитал, доход, расходы и денежные потоки материнской и ее дочерних компаний представлены как таковые единого субъекта экономической деятельности». Обобщая вышесказанное, можно утверждать, что консолидированной отчетности коммерческих банков присущи следующие особенности:  консолидированная отчетность коммерческого банка имеет явную информационную и аналитическую направленность и дает общее представление о финансовом положении и результатах деятельности группы банков; она не может пониматься как отчетность юридически обособленной организации;  результаты сделок, осуществляемых между банками, которые входят в группу, не подлежат включению в консолидированную финансовую отчетность. В данном виде отчетности отражаются только активы и обязательства, доходы и расходы от операций, осуществляемых с внешними контрагентами. Все внутренние финансово-хозяйственные операции определяются и подлежат исключению в процессе составления консолидированной отчетности;  консолидированный отчет по группе банков содержит сводную информацию о финансовом положении, изменениях в нем и результатах деятельности каждого банка, который подлежит включению в консолидированную группу. Это означает, что прибыль одного из дочерних банков может превышать убыток другого, а стабильное финансовое положение одного дочернего банка возможно скроет критическое финансовое положение другого;  на основании консолидированной финансовой отчетности головная кредитная организация производит расчет собственных чистых активов по группе, а также значения нормативов и открытых валютных позиций;  проанализировав консолидированную финансовую отчетность банковской группы, можно сделать вывод об эффективности работы банковской группы в целом, а также об эффективности работы входящих в ее состав отдельных компаний.

1. Федеральный Закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 09.06.2021). 2. Федеральный Закон от 07.04.2020 г. № 115-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части унификации содержания годовых отчетов государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний, а также в части установления особенностей регулирования корпоративных отношений в 2020 году и о приостановлении действия положений отдельных законодательных актов Российской Федерации». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 09.06.2021) 3. Приказ Минфина России от 30.10.2020 № 255н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 09.06.2021) 4. Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 09.06.2021) 5. Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) IFRS 3 «Объединения бизнесов» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 09.06.2021) 6. Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) IAS 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 09.06.2021) 7. Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) IAS 38 «Нематериальные активы» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 09.06.2021) 8. Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) IAS 1 «Представление финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 09.06.2021) 9. Указание Банка России от 14.12.2017 № 4645-У «О порядке и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп консолидированной финансовой отчетности». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 09.06.2021) 10. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности, ИНФРА-М, 2013. - 288 с. 11. Сигидов Ю.И., Настенко Д.А. Актуальные проблемы формирования консолидированной финансовой отчетности – статья УДК 657.6: 006.32 // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 9. - С. 2-13. 12. Трофимова Л.Б. Методика анализа консолидированной финансовой отчетности с учетом потребностей интегрированного бизнеса – статья Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова// Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 34. - С. 34-46. 13. Шнейдман Л.З. Новый закон о бухгалтерском учете: правовая основа регулирования учета и применения МСФО в стране // Бухгалтерский учет. 2012. N 2. С. 6 - 10. 14. Гарант [Электронный ресурс] – Справочно–правовая система – Режим доступа: http://www.garant.ru/ (дата обращения: 09.06.2021) 15. Консультант [Электронный ресурс] – Справочно–правовая система – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 09.06.2021)