Состояние и перспективы развития цифрового налогового учета и контроля в РФ

Актуальность работы. Как известно, с конца 2019 года на мир обрушилась неизвестная доселе пандемия коронавирусной инфекции COVID-19, ставшая индикатором многих недоработок в системе экономического развития. Пандемия оголила проблемные места бизнес-структур, государственных органов, системы здравоохранения, социальной сферы и многого другого. Но также подобное явление стало катализатором для принятия оперативных административных и действенных решений. Города и страны перешли к самоизоляции в целях снизить отрицательный эффект от вируса и, таким образом, стало очевидно, что и многие другие необходимые социальные процессы необходимо перевести в удаленный формат. Проблема исследования.

---

Сайт, где можно купить курсовую недорого - Work5.

---

Общество стремительно развивается в условиях цифровизации экономики, все больше инструментов становятся доступными для государства и для граждан в виртуальном режиме, что существенно облегчает как работу государственных органов, так и многие вопросы населения. К одному из таких инструментов можно отнести удаленную форму налогового контроллинга, представляющую собой комплекс из взаимосвязанных администрирующих функций по выявлению, расчету и анализу налоговой базы, а также составлению рисков и определению возможностей. История вопроса и современное состояние. Цифровая экономика стала необходимой частью развития современного общества, многие из методов, используемые еще 10–15 лет назад, стремительно устарели и потеряли свою актуальность и полезность. Мир начал крутиться в интернет-среде, бизнес-сектор также перешел на удаленный формат работы, что обуславливает финансовую, административную и временную выгоду, так как снижается необходимость в аренде помещений, оплате работ сотрудников (достаточно иметь несколько онлайн-администраторов и консультантов), повышается прозрачность совершения операций и облегчение работы по контролю за качеством выполнения возложенных функций на персонал . Подобные положительные эффекты еще поддерживаются облегчением условий по выполнению функций организации как налогоплательщика, так как удаленный налоговый контроллинг позволяет самостоятельно в режиме реального времени определять необходимую базу по уплате налогов и даже предоставляет автоматически частично заполненный шаблон для улучшения взаимодействия между гражданином (налогоплательщиком) и государственным органом. Программа развития экономики в цифровом формате принята в конце декабря 2018 года, и планируется к полной интеграции проект провести уже в 2024 году. Она включает в себя внедрение цифровых технологий во многие грани экономической структуры и переход на качественно новый уровень отношений, позволяющий без тесного и очного контакта решать все возникаемые вопросы с четко прослеживаемой цепочкой шагов по решению проблемы обратившегося со стороны государственного органа. Помимо прочего развитие подобных упрощающих работу инструментов несет за собой и улучшение безопасной и прозрачной среды протекаемости государственных процессов. Степень разработанности темы представлена трудами таких авторов, как С. В. Барулина, Е.Л. Гульковой, Л.Н. Лыковой, О.А. Мироновой, Ю.А. Олейниковой и др. Цель работы – исследовать состояние и перспективы развития цифрового налогового учета и контроля в РФ. Задачи: - рассмотреть понятие налогового учета, его роль в системе налогообложения; - описать функции налогового учета при взимании налогов в цифровом виде; - провести оценку современного состояния налогового учёта и контроля в условиях цифровизации; - выявить проблемы цифровизации налогового учёта и контроля ; - представить перспективы развития цифрового налогового учёта. Объект исследования – налоговый учет и контроль в РФ. Предмет исследования – развитие цифрового налогового учета и контроля. Методы исследования – анализ, обобщение полученной информации. Теоретической и методологической основой исследования составили научные труды и публикации ведущих отечественных экономистов по проблемам налогового учета. В работе использовались законодательные и нормативные акты РФ, регламентирующие методологию налогового учета. Научная значимость работы заключается в разработке перспектив развития цифрового налогового учёта. Практическая значимость работы заключается в применении полученных результатов в деятельности налоговых органов. Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы, приложений.

В результате проделанной работы решены следующие задачи: рассмотрено понятие налогового учета, его роль в системе налогообложения; описаны функции налогового учета при взимании налогов в цифровом виде; проведена оценка современного состояния налогового учёта и контроля в условиях цифровизации; выявлены проблемы цифровизации налогового учёта и контроля; представлены перспективы развития цифрового налогового учёта. В настоящее время создание новых и модернизация уже успешно функционирующих информационно-технологических сервисов, обеспечивающих удаленное взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов, а также развитие автоматизированных систем контроля, рассмотренных нами ранее, главной целью которых является увеличение налоговых поступлений, направлены на создание системы добровольного соблюдения налогового законодательства и повышение уровня взаимного доверия между государством и налогоплательщиками. Таким образом, сложившаяся на данный момент времени ситуация об уровне и динамике задолженности перед бюджетом по налогам и сборам в части задолженности организаций и ИП, находящихся в процедуре банкротства, требует разработки и внедрения нового механизма погашения такой задолженности. ФНС России предлагает пилотный проект, предусматривающий создание бесплатных сервисов по обеспечению открытости данных об организации торгов с целью увеличения поступлений в бюджет и повышения эффективности конкурсных процедур, предусматривающий взаимодействие налоговых органов, заинтересованных лиц и арбитражных управляющих через интернет-ресурс. В качестве такого сервиса можно использовать предложенную нами автоматизированную систему контроля «Налоговый мониторинг в процедуре банкротства». Предложенная АСК в полной мере отвечает всем заявленным требованиям пилотного проекта ФНС России, а ее модель онлайн- взаимосвязи налоговых органов, организации или ИП, находящихся в процедуре банкротства, и заинтересованных лиц подтверждает необходимость обеспечения открытости данных с целью оптимизации организации торгов, что будет способствовать увеличению поступлений в бюджет. В целях обеспечения эффективности налогового администрирования в современных условиях невозможно обойтись без использования информационных технологий, являющихся мощным экономическим ресурсом. Кроме того, разработка и реализация налогового администрирования как системы не может существовать без автоматизированного информационного обеспечения. Главная особенность предложенной модели заключается во взаимодействии элементов налогового администрирования, функционирующих в рамках системы налогового администрирования, посредством интернет-ресурсов и реализующиеся на единой автоматизированной информационной площадке. На основе изученного опыта зарубежных стран в области совершенствования налогового администрирования, предлагаем на территории РФ создание Центра налоговых агентов, осуществляющих консультирование налогоплательщиков по вопросам налогообложения, а также занимающихся формированием, так называемой, единой налоговой декларацией и единым налоговым уведомлением по имущественным налогам как физических, так и юридических лиц. Причем данные центры должны в обязательном порядке иметь лицензию на осуществление такого рода деятельности, а налоговые агенты-консультанты иметь аккредитацию. Лицензирование центров и аккредитация агентов-консультантов должны выполняться налоговыми органами. Все приведенные в ходе исследования рекомендации будут способствовать формированию современного механизма реализации сервисной и контрольной функций налогового администрирования. 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.01.2020). СПС Консультант Плюс. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 26.03.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2020). СПС Консультант Плюс. 3. Барулин С.В. Налоговый контроллинг : учебник для студентов, обучающихся по направлениям подготовки 38.04.08 «Финансы и кредит», 38.03.01 «Экономика» / С. В. Барулин, Е. В. Барулина. – Саратов : Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ им. Г. В. Плеханова, 2019. – 172 с. 4. Гулькова Е.Л. Налоговые вызовы цифровой экономики // Экономика: проблемы, решения и перспективы. - № 4. - 2019. - С. 89 - 95. 5. Олейникова Ю.А. Вызовы и модели развития бизнеса в условиях прогрессии цифровой экономики // Вопросы инновационной экономики. – 2019. – Том 9. – № 4. – с. 1415-1426. – doi: 10.18334/vinec.9.4.41294. 6. Петухова Р.А. Развитие международного обмена налоговой информацией в процессе деофшоризации экономики // Промышленная политика в цифровой экономике: проблемы и перспективы (ЭКОПРОМ-2017): труды научно-практической конференции с зарубежным участием 16–17 ноября 2017 г. / под ред. д-ра экон. наук, проф. А.В. Бабкина. Томск: Изд-во Политехнического университета, 2017. – 412 с. 7. Петухова Р.А. Налоговое администрирование в условиях цифровой экономики // Вестник Томского государственного университета. Экономика. - 2019. - № 46. - С. 30-116. 8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 382 с. 9. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов. - М.: Юрайт, 2019. - 996 c. 10. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 208 c. 11. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: Учебник / Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. - М.: Юнити-Дана, 2017. – 400 с. 12. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление). - М.: ИЦ Академия, 2019. - 208 c. 13. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.А. Скрипниченко. - СПб: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2018. - 467 с. 14. Санникова Т.Д. Зарубежные модели цифровой трансформации и перспективы их использования в российской практике // Экономические отношения. – 2019. – Том 9. – № 2. – С. 21-194. 15. Цветков В.А. Совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства агропромышленного сектора // Финансы: теория и практика. - 2018. - №22. - С.29-102. 16. Челышева Э.А. Проблемы и перспективы совершенствования налогового регулирования // Научный вестник Южного института менеджмента. 2016. № 1. С. 33–109. 17. Шлычков Д. С. Тенденции развития налогового контроллинга в условиях цифровой экономики // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2018. – Т. 11, № 3. – С. 24 – 164. 18. Scarcella L. 2019. E-commerce and effective VAT/GST enforcement: Can online platforms play a valuable role? Computer Law & Security Review: The International Journal of Technology Law and Practice. 2019. – 456 р. 19. The Council of the European Union. (2012). Council Regulation (EU). -2019. - №5. - Р.12-99. 22. Turina A. The progressive policy shift in the debate on the international tax challenges of the digital economy: A “Pretext”for overhaul of the international tax regime? Computer Law & Security Review: The International Journal of Technology Law and Practice. 2019. – 412 р. 20. Будущее налогового администрирования – бесконтактные технологии [Электронный ресурс] / Сайт Федеральной налоговой службы РФ. - Режим доступа URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9034201/?fbclid=IwAR39pAQ9BHw5dEqrIoyaDkMX1cSxogLYhznpbHzg8kTptQ7MJWu84bpNjJc (дата обращения 19.06.2021). 21. Ежегодная информация об исполнении федерального бюджета РФ [Электронный ресурс] / Официальный сайт Министерства финансов РФ. – Режим доступа URL: https://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/execute/?id_65=80041-yezhegodnaya_informatsiya_ob_ispolnenii_federalnogo_byudzhetadannye_s_1_yanvarya_2006_g. (дата обращения 19.06.2021). 22. Жирова Г. В., Власова С. С. Налоговые расследования [Электронный ресурс] // Экономика и общество в условиях турбулентности внешней среды. – Саратов. – 2019. – Режим доступа URL: https://ssrn.com/abstract=2686529 (дата обращения: 18.06.2021). 23. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Федеральная_налоговая_служба (дата обращения 17.06.2021).