Особенности налогообложения операций с недвижимостью

В настоящее время субъекты экономической деятельности совершают различные операции, например, приобретают недвижимость по договорам купли-продажи, дарения или в рамках наследования, а также сдают в аренду или наем, передают в залог, передают в доверительное управление и множество других операций. Как правило, одна из стороны сделки с недвижимостью получает материальную выгоду (доходы) и такие операции влекут за собой обязанность исчисления налогов. Углубленное изучение норм налогового законодательства позволяет субъекту операций с недвижимостью не допустить ошибок в учете и избежать негативных последствий в виде привлечения к налоговой ответственности, обязанности уплатить пени и штрафы по налогам.

---

Work5 возьмёт на себя выполнение рефератов на заказ в спб , а вы сможете отдохнуть от учёбы.

---

Приведенные выше обстоятельства определяют актуальность темы настоящей курсовой работы. Цель работы – изучить вопрос налогообложения операций с недвижимостью на примере ООО «Лукойл-Экоэнерго». Для достижения цели были поставлены следующие задачи: Задачи: - изучить особенности налогообложения операций с недвижимостью; - изучить судебную практику, касающуюся налогообложения операций с недвижимостью. Помимо вопроса налогообложения наиболее распространенных операций с недвижимостью в настоящей работе также затронут вопрос налогообложения самого имущества в Российской Федерации и перспективы введения единого налога на недвижимость, предполагающего замену ряда существующих имущественных налогов (земельного, налога на имущество организаций, и имущество физических лиц). Объектом исследования является ООО «Лукойл-Экоэнерго». Предметом исследования выступает порядок налогообложения операций с недвижимостью ООО «Лукойл-Экоэнерго» Работа была написана с применением следующих групп методов: Общенаучные методы – наблюдение, описание, сравнение; Общелогические методы – анализ и синтез, обобщение. Теоретической и практической базой явились труды различных исследователей, а также Налоговый кодекс, разъяснения Минфина, ФНС России, общедоступные сведения об организации, размещенные на Интернет-ресурсе. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе данной работы отражены особенности налогообложения операций с недвижимостью на примере ООО «Лукойл-Экоэнерго». Во второй главе рассмотрены последствия просрочки организацией оплаты налогов по операциям с недвижимостью, а также рассмотрены перспективы введения налога на недвижимость в Российской Федерации.  

В настоящей курсовой работе затронут вопрос налогообложения операций с недвижимостью. В связи с тем, что операций в настоящее время очень много (купля-продажа, аренда, залог, дарение, доверительное управление), выбрана одна организация, которая является резидентом Российской Федерации, на примере которой были рассмотрены особенности налогообложения операций с недвижимостью. Так, изучение налогового законодательства позволило сделать вывод о том, что продажа порождает обязанность исчисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, в связи с чем, изучены соответствующие нормы налогового кодекса, регламентирующие порядок расчета указанных налогов. Кроме того, сделан вывод о том, что при покупке недвижимости организация вправе уменьшить уплачиваемый в бюджет налог на добавленную стоимость на сумму НДС, указанную в счете-фактуре, полученном от продавца. На примере организации ООО «Лукойл-Экоэнерго» выявлена проблема классификации имущества. Зачастую организации приобретают фактически движимое имущество, которое можно транспортировать, перемещать, однако расходы на его приобретение необходимо относить на увеличение стоимости уже существующего на предприятии недвижимого имущества, а не списывать в рсходы. Такие ошибки могут привести к доначислению налогов, вменению штрафов и пеней. На основании судебного спора, в котором участвовало ООО «Лукойл-экоэнерго», можно сделать вывод, что покупателю в целях правильного учета объектов налогообложения следует знать особенности российского законодательства, в частности то, что вкладывает законодатель в понятие «недвижимость». Необходимо знать, что такое «имущественный комплекс», От этих знаний зависит правильность отражения имущества в регистрах бухгалтерского и налогового учета и как следствие правильность исчисления и полнота уплаты налогов в бюджет. Так, российское законодательство к недвижимости относит не только здания, сооружения, но и воздушные суда, морские суда. Эти объекты облагаются налогом на имущество организаций, налогом на имущество физических лиц. Помимо вопроса налогообложения операций с недвижимостью в настоящей работе затронут вопрос налогообложения имущества в Российской Федерации и перспективы введения единого налога на недвижимость, предполагающего замену ряда существующих имущественных налогов (земельного, налога на имущество организаций, и имущество физических лиц). В данной курсовой работе также удалось проанализировать полярные мнения различных исследователей по вопросу введения единого налога на недвижимость. Выделяют как плюсы, так и минусы нового налога. Сделан вывод о том, что осуществление перехода к единому налогу на недвижимость на сегодняшний день маловероятен ввиду существующих проблем с учетом недвижимости в государственных реестрах. Как отмечает доктор юридических наук Арсланбекова А.З., в настоящее время около 35% недвижимости в настоящее время не внесено в государственный реестр. Кроме того, введение налога на недвижимость маловероятно в силу непроработанности некоторых методологических вопросов, например каким образом и с какой периодичностью проводить переоценку рыночной стоимости недвижимого имущества в целях исчисления налога на недвижимость. Однако предпосылки к переходу все-таки имеются. Налоговая система уже претерпела изменения в 2019 году: движимое имущество перестало быть объектом налога на имущество организаций. Кроме того, налоговая база по налогу физических лиц стала исчисляться не из инвентаризационной стоимости, а на основе кадастровой оценки. Таким образом, налоговое законодательство постепенно приближается к кардинальным изменениям.  

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) // СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.consultant.ru/ - (Дата обращения 27.04.2023) 2. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 03.04.2023) // СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.consultant.ru/ - (Дата обращения 27.04.2023) 3. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 года № 117-ФЗ (в ред. от 18.03.2023) [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.consultant.ru/ - (Дата обращения 27.04.2023) 4. Федеральный закон от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» // СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.consultant.ru/ - (Дата обращения 27.04.2023) 5. Приказ Министерства энергетики Российской Федерации от 01.08.2007 № 295 // СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.consultant.ru/ - (Дата обращения 27.04.2023) 6. Письмо Минфина России от 25.02.2013 №03-05-05-01/5322 // СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.consultant.ru/ - (Дата обращения 27.04.2023) 7. Письмо Минфина России от 29.03.2013 №03-05-05-01/10050 // СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.consultant.ru/ - (Дата обращения 27.04.2023) 8. Письмо Минфина России от 04.10.2013 №03-05-05-01/41301// СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.consultant.ru/ - (Дата обращения 27.04.2023) 9. Проект федерального закона № 51763-4 «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.consultant.ru/ - (Дата обращения 27.04.2023) 10. Определение Арбитражного суда Ростовской области от 21.02.2020 г. по делу № А53-31742/2019 [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/ca192697-05b0-4580-be66-10d26290a552/f56a8b80-9994-4d92-a329-08d063eba32f/A53-31742-2019_20200221_Reshenija_i_postanovlenija.pdf?isAddStamp=True - (Дата обращения 27.04.2023) 11. Налог на имущество организаций: определение недвижимости, введение кадастровой стоимости // Синергия Наук. – №35. – 2019. – С. 61 - 69 [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=38505777 - (Дата обращения 27.04.2023) 12. Перспективы перехода к единому налогу на недвижимость // Уральский журнал правовых исследований. – № 5 (6). – 2019. – С. 670-678. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=41456297 - (Дата обращения 27.04.2023) 13. Проблемы исчисления налога на имущество организации // Аллея науки. – Т. 2. – № 4 (31). – 2019. – С. 113-116. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=38593408 - (Дата обращения 27.04.2023) 14. СПАРК-отчет об ООО «Лукойл-экоэкоэнерго» [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://spark-interfax.ru/rostovskaya-oblast-rostov-na-donu/ooo-lukoil-ekoenergo-inn-3015087458-ogrn-1093015002244-832cdb7103d249d78115d15df65379d3 - (Дата обращения 27.04.2023) 15. Тенденции реформирования налогообложения недвижимости как предпосылка введения единого налога на недвижимость // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – № 12-3 (39). – 2019. – С. 17-21. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=41802720 - (Дата обращения 27.04.2023)