К. Маркс является известным классиком трудовой стоимости. Именно он утверждал, что в налогах воплощено существование самого государства. Отталкиваясь от его слов, с уверенностью можно утверждать, что где возникло государство, там возникли и налоги. Налогообложение идет из древности, еще с десятины, когда правителям необходимы были средства в казне для финансирования расходов на армию и оборону, обеспечение порядка и управление. По мере развития государства казне требовалось все больше и больше денежных средств для выполнения своих обязательств перед обществом, ведь с развитием государства расширился и состав его функций. В связи с этим вводились новые налоги, пошлины и различные сборы.
Именно доходы участников общественного производства и государства являются составными частями вновь созданной стоимости, а она, в свою очередь, является всеобщим источником налогов и сборов.
Действующая налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов и сборов, которая содержит 8 федеральных налогов, обязательных к уплате на всей территории России, 3 региональных налога, уплачиваемых на соответствующей территории субъекта РФ, 2 местных налога, обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, а также 4 специальных режима налогообложения.
Перечисленные выше виды налогов и сборов в части налоговых отчислений одновременно формируют несколько уровней бюджетной системы в соответствии с установленными Бюджетным кодексом РФ нормативами отчислений в соответствующий бюджет.
Актуальность темы представленной контрольной работы заключается в том, что функции современного государства в экономической сфере достаточно обширны наряду с высоким уровнем его социальных обязательств и задачами по поддержанию внутреннего правопорядка и внешней обороноспособности. Все это требует прочной финансовой базы, основным средством обеспечения которой являются налоги. Кроме того, что касается налога на доходы физических лиц, то являясь прямым, регулирующим налогом, он представляет большое значение для регулирования экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Рассматривая доходы консолидированного бюджета РФ можно утверждать, что НДФЛ занимает третье место после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, составляя около 10%.
Задачами данной контрольной работы является изучение экономической сущности налогов и его составных элементов, а также определение плательщиков, объекта налогообложения и особенностей определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Читать дальше
Понятие системы налогов и сборов включает в себя всю совокупность законно установленных и взимаемых налогов и сборов в Российской Федерации. Другими словами, это абсолютно все налоги и сборы, действующие на территории России.
Теперь необходимо остановиться на таких категориях как налог и сбор. Многие считают, что эти понятия равнозначны и тождественны, на самом деле это не совсем так.
Налог – это обязательный платеж, уплачиваемый безвозмездно и индивидуально, взимаемый с организации или с физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства. Сбором же является обязательный взнос, уплачиваемый также как налог организациями и физическими лицами, но только как условие совершения в отношении плательщика государственными органами или иными уполномоченными органами и должностными лицами определенных значимых юридических действий. Т.е. налог уплачивается безвозмездно, а сбор – за осуществление каких-либо действий, например, выдачу лицензий или предоставление определенных прав плательщику [6, с. 33].
При рассмотрении налога как экономической категории, можно утверждать, что налог основан на началах всеобщности и обязательности, безвозвратности и безвозмездности. И вся его экономическая сущность сводится к изъятию в пользу государства части национального дохода и национального богатства для финансирования расходов органов государственной власти при выполнении ими своих функций. Другими словами, как экономическая категория налог представляет собой определенную форму перехода от частных форм владения к формам общественным части собственности хозяйствующих субъектов и граждан в целях обеспечения общественных потребностей [4, с. 32].
Из экономического содержания налогов вытекают их функции: фискальная, регулирующая и контрольная.
Читать дальше
Рассматривая налог на доходы физических лиц, необходимо отметить его существенную роль в налоговой системе страны. Ведь в последние годы поступления от этого налога переданы в доходы территориальных бюджетов вплоть до поселенческого уровня и в федеральный бюджет не зачисляются. Так в 2013 году, в консолидированный бюджет субъектов РФ поступило НДФЛ в размере 2 497 785 032 тыс. руб., а в доходы местных бюджетов – 729 003 967 тыс. руб., это 77,4% и 22,6% соответственно от общей суммы поступлений НДФЛ.
На рисунке 2, наглядно продемонстрирована структура налоговых поступлений консолидированного бюджета субъекта РФ в 2013 году.
Приведенный рисунок демонстрирует роль НДФЛ в налоговых доходах консолидированного бюджета субъекта РФ, указывая на то, что среди общего объема всех налоговых поступлений, поступления от налога на доходы физических лиц занимают первое место и составляют 43,84% от общего объема поступлений [9].
Приступая к характеристике данного налога необходимо начать с того, что налог на доходы физических лиц относится к прямым личным налогам, уплачиваемым непосредственно самими плательщиками, которыми являются физические лица, имеющие статус резидента, либо не имеющие этот статус. Определение понятия налогового резидента предусматривает его нахождение на территории Российской Федерации не меньше чем 183 календарных дня течение 12 следующих подряд месяцев.
Читать дальше
Таким образом, в данной контрольной работе была рассмотрена экономическая сущность налогов, а также определены его основные элементы. По итогам изучения указанного вопроса можно сделать вывод о том, что экономическая сущность налогов заключается, прежде всего, в том, что путем изъятия государством части национального дохода и богатства осуществляются его расходные обязательства. Что касается элементов налога, то они подразделяются на обязательные и не обязательные элементы, которые могут и не устанавливаться законодательным способом.
Кроме того, в представленной контрольной работе был рассмотрен такой федеральный прямой налог как налог на доходы физических лиц, были определены его плательщики, объект налогообложения, а также особенности формирования налоговой базы. В итоге, можно сформулировать следующее: для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения при¬знается доход, полученный от источ¬ников в РФ и за ее пределами, а для физических лиц не налоговых резидентов РФ, — только доход от источников РФ. Кроме того, определенные виды доходов физических лиц, согласно НК РФ, освобождены от налогообложения.
Учитывая порядок формирования налоговой базы по НДФЛ необходимо рассматривать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду до¬ходов, в отношении которых установлены различные налого¬вые ставки. Более того, в отношении налоговой базы, представляющей собой денежное выражение до¬ходов, предусмотрены соответствующие налоговые вычеты. Необходимо помнить, что все вычеты применяются только в отношении доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13%.
Таким образом, НДФЛ является федеральным налогом. Все элементы налогообложения установлены главой 23 НК РФ. Для физических лиц налог на доходы – это основной налог.
Читать дальше
1. Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014).
2. Бабенко Н.И. Практическое пособие по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Федеральные налоги», Организация и методы налоговых проверок», «Региональные и местные налоги». – Барнаул, 2012. – 72 с.
3. Баяндурян Г.Л. Федеральные налоги и сборы: учеб. пособие. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2012. – 240 с.
4. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. – 240 с.
5. Евстегнеев Е.Н. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: Монография. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 270 с.
6. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. – 320 с.
7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для прикладного бакалавриата. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – 393 с.
8. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учеб. пособие. – М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. – 208 с.
9. [Электронный ресурс]/ Режим доступа: Режим доступа: www. nalog/ru/rn77/related_activities/statistics_and_analitics/forms/
Читать дальше
18 страниц
83% уникальность
2015 год
6 просмотров
